建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營如何繳企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)異地施工應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)，對建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部的企業(yè)所得稅納稅問題進(jìn)行了規(guī)范。

企業(yè)所得稅處理的三種情形：

1.總機(jī)構(gòu)直屬的項目部跨區(qū)施工情形。

根據(jù)國稅函〔2010〕156號文件規(guī)定，自2010年1月1日起，要按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

2.二級分支機(jī)構(gòu)的異地施工情形。

屬于跨省經(jīng)營的，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅;屬于在同一省內(nèi)經(jīng)營的，該分支機(jī)構(gòu)在向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記后，其經(jīng)營所得由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)在施工地不預(yù)繳企業(yè)所得稅。

3.分支機(jī)構(gòu)直屬的項目部跨區(qū)施工情形。

建筑企業(yè)跨地區(qū)在二級分支機(jī)構(gòu)之下設(shè)立的項目經(jīng)理部(包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等)，若以分支機(jī)構(gòu)名義與建設(shè)方簽訂合同并組織施工，則其收入?yún)R總計入該分支機(jī)構(gòu)，適用國稅發(fā)〔2008〕28號文件的分級管理規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)國家稅務(wù)總局2014年63號公告發(fā)布的填報說明規(guī)定：主表第32行"本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額"：填報納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

因此，建安企業(yè)在異地項目部所在地預(yù)繳的所得稅，公司總機(jī)構(gòu)年度匯繳申報時可以抵減。

異地建筑安裝服務(wù)如何開票?需要什么資料?

1、持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，有效期180天。需要注意有效期限。

開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，應(yīng)當(dāng)持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及稅務(wù)登記證副本(或者“三證合一”后的營業(yè)執(zhí)照副本)，到項目所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理報驗登記。

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅[2016]36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。此處需強(qiáng)調(diào)3點(diǎn)：

在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：①《增值稅預(yù)繳稅款表》;②與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;③與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;④從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

一般納稅人根據(jù)記賬方式，機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額(當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進(jìn)項稅)-服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。若預(yù)繳稅額超過應(yīng)繳稅額，未扣除完的預(yù)繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵減稅款。

小規(guī)模納稅人也是在機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，同樣在繳款前扣除服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后計算繳交。

建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營如何繳企業(yè)所得稅？看完上面的文章，相信大家對建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營繳納所得稅有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運(yùn)用稅法知識為企業(yè)服務(wù)。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。