工程項(xiàng)目立項(xiàng)前期費(fèi)用的財(cái)稅處理

會(huì)計(jì)處理

　　工程項(xiàng)目因企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管要求不同，存在順利通過立項(xiàng)審批而實(shí)施和未通過立項(xiàng)審批的兩種可能。通過立項(xiàng)審批而實(shí)施的項(xiàng)目，發(fā)生的前期費(fèi)用應(yīng)予資本化。對(duì)立項(xiàng)前期不能判斷可否通過審批的項(xiàng)目，項(xiàng)目立項(xiàng)前期費(fèi)用可在企業(yè)管理費(fèi)用中列支，待項(xiàng)目獲得批復(fù)后，再轉(zhuǎn)入項(xiàng)目費(fèi)用予以資本化。

　　一、預(yù)期能通過審批的項(xiàng)目

項(xiàng)目立項(xiàng)前期費(fèi)用直接予以資本化，通過“在建工程”科目核算，即借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目;如果項(xiàng)目最終未能通過審批立項(xiàng)，將“在建工程”余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。

 　二、立項(xiàng)前期不能判斷可否通過審批的項(xiàng)目

　　項(xiàng)目立項(xiàng)前期費(fèi)用，企業(yè)可通過“管理費(fèi)用”科目核算，即借記“管理費(fèi)用”科目，如果具備可抵扣增值稅條件的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　1.如果當(dāng)年通過立項(xiàng)目審批，將對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到“在建工程”科目。

　　2.如果跨年通過審批。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，作為前期差錯(cuò)更正處理，并分析判斷前期差錯(cuò)的重要性而進(jìn)行不同會(huì)計(jì)處理。

　　(1)作為不重要的前期差錯(cuò)的處理。企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。即將對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，并將已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到“在建工程”科目。

　　(2)作為重要的前期差錯(cuò)的處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)，進(jìn)行追溯更正。即借記“在建工程”科目，調(diào)整“未分配利潤”、“盈余公積”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，并將已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到“在建工程”科目。

　　稅務(wù)處理

　　一、用好“營改增”試點(diǎn)稅收政策

　　對(duì)增值稅一般納稅人，工程項(xiàng)目立項(xiàng)前期不能判斷是否通過審批的項(xiàng)目，在支付前期費(fèi)用時(shí)，符合抵扣條件的，可抵扣增值稅，待立項(xiàng)審批通過后，再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　二、稅前扣除政策

企業(yè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?，外部政策環(huán)境的變化以及內(nèi)部管理規(guī)劃的調(diào)整，都會(huì)對(duì)立項(xiàng)的結(jié)果產(chǎn)生變化。比如，《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于黨政機(jī)關(guān)停止新建樓堂館所和清理辦公用房的通知》(中辦發(fā)〔2013〕17號(hào))規(guī)定，已經(jīng)批準(zhǔn)但尚未開工建設(shè)的樓堂館所項(xiàng)目，一律停建。國有及國有控股企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。國有及國有控股企業(yè)處于立項(xiàng)前期的工程項(xiàng)目就有可能受影響。

工程項(xiàng)目立項(xiàng)前期費(fèi)用的財(cái)稅處理應(yīng)該怎么做？以上是我們關(guān)于工程項(xiàng)目立項(xiàng)前期費(fèi)用的財(cái)稅處理的一些介紹，希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內(nèi)容。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。