個人轉(zhuǎn)讓限售股需繳個人所得稅嗎

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕8號）規(guī)定：“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年1月1日起對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅。按照《財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕167號)規(guī)定，為做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

根據(jù)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征管辦法。

（一）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳和納稅人自行申報清算相結(jié)合的方式征收。

1．證券機(jī)構(gòu)的預(yù)扣預(yù)繳申報

納稅人轉(zhuǎn)讓股改限售股的，證券機(jī)構(gòu)按照該股票股改復(fù)牌日收盤價計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，納稅人轉(zhuǎn)讓新股限售股的，證券機(jī)構(gòu)按照該股票上市首日收盤價計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，并按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并預(yù)扣個人所得稅。

證券機(jī)構(gòu)應(yīng)將已扣的個人所得稅款，于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》（見附件1）及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料?！断奘酃赊D(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》應(yīng)按每個納稅人區(qū)分不同股票分別填寫；同一支股票的轉(zhuǎn)讓所得，按當(dāng)月取得的累計(jì)發(fā)生額填寫。

2．納稅人的自行申報清算

納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申請，辦理清算申報事宜。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，期限屆滿后稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理。

納稅人辦理清算時，應(yīng)按照收入與成本相匹配的原則計(jì)算應(yīng)納稅所得額。即，限售股轉(zhuǎn)讓收入必須按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算，限售股原值按照實(shí)際成本計(jì)算；如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能正確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

納稅人辦理清算時，按照當(dāng)月取得的全部轉(zhuǎn)讓所得，填報《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》（見附件2），并出示個人有效身份證照原件，附送加蓋開戶證券機(jī)構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄、相關(guān)完整真實(shí)的財產(chǎn)原值憑證、繳納稅款憑證（《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》或《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》），以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

限售股交易明細(xì)記錄應(yīng)包括：限售股每筆成交日期、成交時間、成交價格、成交數(shù)量、成交金額、傭金、印花稅、過戶費(fèi)、其他費(fèi)等信息。

納稅人委托中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報的，代理人在申報時，除提供上述資料外，還應(yīng)出示代理人本人的有效身份證照原件，并附送納稅人委托代理申報的授權(quán)書。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報的資料審核確認(rèn)后，按照上述原則重新計(jì)算應(yīng)納稅額，并辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，低于預(yù)扣預(yù)繳的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以退還；高于預(yù)扣預(yù)繳的部分，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款。

（二）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。

證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后，證券機(jī)構(gòu)按照限售股的實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，減去事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值、轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的合理稅費(fèi)后的余額，計(jì)算并直接扣繳個人所得稅。

證券機(jī)構(gòu)應(yīng)將每月所扣個人所得稅款，于次月15日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料?！?nbsp;

二、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）第四條規(guī)定：“限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股個人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。”

個人轉(zhuǎn)讓限售股需繳個人所得稅嗎？上文簡單、概括的講述個人轉(zhuǎn)讓限售股需繳個人所得稅，工作人員平時申報納稅的時候，需要注意，及時繳納相應(yīng)的稅款。有疑問的話，可以到會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，找我們的答疑老師，在線幫你解惑。