非居民企業(yè)可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎

【問題】

　　《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。請問，我單位是一家年銷售額不到200萬元的非居民企業(yè)，我們可以按小型微利企業(yè)規(guī)定來計(jì)算企業(yè)所得稅嗎？

　　【解答】

　　不可以?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　?。ㄒ唬┲圃鞓I(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　?。ǘ┓侵圃鞓I(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　另外，納稅人特別需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。

　　因此，來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第40號)規(guī)定：“一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元，下同)的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱‘減半征稅政策’)。

　　前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅〔2018〕77號文件規(guī)定條件的企業(yè)?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)規(guī)定：“一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

非居民企業(yè)可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？以上是我們關(guān)于非居民企業(yè)是否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的一些介紹，希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內(nèi)容。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。