房地產(chǎn)預(yù)收款如何填列所得稅申報(bào)表

問：房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)收款，按計(jì)稅毛利率5%確定毛利額，扣除相應(yīng)稅費(fèi)后應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，是否也納入年度企業(yè)所得稅匯算清繳，填入納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（附表3）第52行調(diào)減欄？ 

答：自2008年1月1日起執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）文件對于房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定： 

　　（一）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%. 

　?。ǘ╅_發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%. 

　?。ㄈ╅_發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%. 

　　因此，如果公司開發(fā)項(xiàng)目符合上述情況，計(jì)稅毛利率一般不低于5%.按照國稅發(fā)[2009]31號文件精神計(jì)算，在計(jì)稅毛利率小于或等于5%的情況下，預(yù)計(jì)毛利額會小于預(yù)交營業(yè)稅金及附加，可能導(dǎo)致企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品凈納稅調(diào)整額為負(fù)數(shù)。即便如此，由于預(yù)售收入一樣符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件，理當(dāng)照常納入年度所得稅匯算清繳。 

　　至于房地產(chǎn)企業(yè)未完工取得的預(yù)收賬款納稅申報(bào)表的填列，《青島市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答》明確，當(dāng)年度取得的預(yù)售款合計(jì)按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤填入附表三的第52行第3列。符合條件的預(yù)售款按照稅收規(guī)定分析計(jì)算允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)，填入附表三第40行第4列。

房地產(chǎn)預(yù)收款如何填列所得稅申報(bào)表？預(yù)繳的稅款可以在稅前扣除。大家平常操作的時(shí)候，不要忘記了。以上關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)文章，只是淺談，如果有其他的問題，可以在線聯(lián)系會計(jì)學(xué)堂的老師。