租金收入有無合同怎么區(qū)別進行稅前扣除

  租金收入是按應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)的，而租金支出稅前扣除是按照租賃期限均勻扣除的。

  租金收入應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，根據(jù)的是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得?！?同時，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條中“企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入”的規(guī)定來進行操作。

  根據(jù)上述規(guī)定，租金收入應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，應(yīng)按合同約定承租人付款日期確定固定資產(chǎn)出租收入，即使在合同約定日期沒有收到租金，也需確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入實現(xiàn)。若合同約定于簽訂之日一次性收取幾年的租金，應(yīng)將所收取的租金全部計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。因為稅法規(guī)定的是“應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入”，所以，承租人是否實際支付都應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

  在實踐中，盡管并非每筆租賃業(yè)務(wù)都會簽訂合同，但可以肯定的是，租金收入屬于企業(yè)所得稅的收入總范圍。因為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的 收入，為收入總額?！逼渲?，第六項即為“租金收入”。而且，企業(yè)的租金收入若同時滿足“相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);收入的金額能夠合理地計量”條件，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。

  因此，即使沒有合同約定，只要實際取得了租金收入就應(yīng)全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

  對于租金支出稅前扣除的確認(rèn)，筆者認(rèn)為一次支付5年的租金，若沒有合同約定，可以按照租賃期限均勻扣除。因為《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。

  因此，納稅人一次支付5年的租金，無論是否有合同，都可按照租賃期限均勻計算稅前扣除。

  租金收入核算是否影響企業(yè)所得稅

  根據(jù)《租賃》會計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)租金收入，即不論租金如何支付均按照租賃期間均勻確認(rèn)收入。

  根據(jù)國稅函【2010】79號(《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》)及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，如果租賃期跨年度，且租金一次性提前支付，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。如果租賃期跨年度，租金分次支付，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。

  關(guān)于租金收入有無合同怎么區(qū)別進行稅前扣除的詳細(xì)內(nèi)容介紹如上，在對租金收入稅前扣除之前，必須要確定它是否能夠稅前扣除，不確定能否稅前扣除就不要盲目扣除，可以先問過會計學(xué)堂網(wǎng)老師。