抬頭為公司船名的發(fā)票是不是可以稅前扣除

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào))規(guī)定：

  “八、加強(qiáng)日常監(jiān)督，打擊不法活動(dòng)

  (二)落實(shí)管理和處罰規(guī)定。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對(duì)應(yīng)開(kāi)不開(kāi)發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰;情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。”

  因此，抬頭為船名的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

  發(fā)票抬頭寫(xiě)個(gè)人名字，能稅前扣除嗎

  一、與企業(yè)取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出可以稅前扣除

  個(gè)人發(fā)生的部分消費(fèi)支出，雖然取得的是以其個(gè)人名稱為抬頭的發(fā)票，但一般同時(shí)符合以下2個(gè)條件的，可以在企業(yè)所得稅前扣除：1、取得發(fā)票抬頭為員工個(gè)人，是由客觀原因決定的，某些支出，發(fā)票抬頭只能開(kāi)員工個(gè)人而無(wú)法開(kāi)具給企業(yè)。2、相關(guān)的支出是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)。即根據(jù)收入相關(guān)性原則，從根源和性質(zhì)上來(lái)說(shuō)個(gè)人費(fèi)用是為企業(yè)取得收入發(fā)生的必要的支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱〉的通知》(國(guó)稅函[2008]159號(hào))第十二條的規(guī)定，支出稅前扣除的相關(guān)性是指與取得收入直接相關(guān)的支出。對(duì)相關(guān)性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進(jìn)行分析，而不是看費(fèi)用支出的結(jié)果。

  常見(jiàn)的發(fā)票抬頭為個(gè)人、屬于與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出包括以下項(xiàng)目：

  出差交通費(fèi)：?jiǎn)T工出差購(gòu)買(mǎi)的飛機(jī)票、意外保險(xiǎn)等，必須是員工個(gè)人的名字;?辦公通訊費(fèi)：手機(jī)登記為員工個(gè)人，發(fā)票也開(kāi)給個(gè)人;

  出差住宿費(fèi)：以個(gè)人名義入住酒店旅館的住宿費(fèi)，發(fā)票抬頭一般為個(gè)人;

  住房補(bǔ)貼：企業(yè)發(fā)放住房補(bǔ)貼，特別是外籍個(gè)人，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人;

  企業(yè)招聘員工，聘請(qǐng)專家、顧問(wèn)等，承擔(dān)對(duì)方來(lái)回差旅費(fèi)用：飛機(jī)票等是相關(guān)個(gè)人的名字，并且對(duì)方還不一定是公司的員工;

  員工入職體檢費(fèi)用：?jiǎn)T工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢，取得的財(cái)政票據(jù)或發(fā)票是開(kāi)給員工個(gè)人;

  企業(yè)請(qǐng)個(gè)人辦理事項(xiàng)：按照合同約定個(gè)人辦理事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)，比如差旅費(fèi)，個(gè)人取得抬頭為個(gè)人名字的發(fā)票向企業(yè)報(bào)銷;

  企業(yè)租用個(gè)人房產(chǎn)：水電費(fèi)發(fā)票開(kāi)具的抬頭往往只能是業(yè)主。

  二、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人支出不能稅前扣除

  如果員工個(gè)人消費(fèi)支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，而由公司承擔(dān)的，不能稅前扣除。具體可參照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))第四十六條的規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：

  (一)娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。

  (二)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

  (三)個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

  (四)購(gòu)買(mǎi)住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。

  (五)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

  注：上述娛樂(lè)、健身、旅游等不包括企業(yè)組織的集體福利活動(dòng)。企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)上述費(fèi)用，建議作為工資薪金處理。

  三、稅前扣除應(yīng)注意取得足夠的旁證資料

  企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，在報(bào)銷個(gè)人的通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、住房補(bǔ)貼等費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意取得相關(guān)證明資料，以證明個(gè)人的支出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。

  抬頭為公司船名的發(fā)票是不是可以稅前扣除?會(huì)計(jì)學(xué)堂提醒大家：在對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除之前，必須要清楚是否能扣除，不符合稅前扣除條件的一定不要扣除，不然公司少繳納稅費(fèi)了等稅局找上門(mén)，會(huì)計(jì)也就麻煩了。