收料與付款同時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是什么

  企業(yè)外購(gòu)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)并支付貨款或開具并承兌商業(yè)匯票，同時(shí)也收到銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。這時(shí)，應(yīng)按材料的實(shí)際成本，借記“原材料”;按應(yīng)預(yù)交或墊支的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”;按材料的實(shí)際成本和增值稅額之和，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”。

  [例] 天華工廠購(gòu)入甲材料4000公斤，6元/公斤，代墊運(yùn)雜費(fèi)2800元(其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為2000元)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4080元(4000×6×17%)，已開出銀行承兌匯票，材料驗(yàn)收入庫(kù)。運(yùn)費(fèi)允許抵扣的稅額為140元(2000×7%)。作會(huì)計(jì)分錄如下：

  借：原材料——甲材料   26660

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  4220

  貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票   30880

  [例] 天華工廠向本市某工廠購(gòu)進(jìn)乙材料3000公斤，5元/公斤，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2550元(3000×5×17%)，材料入庫(kù)，發(fā)票收到并開出轉(zhuǎn)賬支票支付。作會(huì)計(jì)分錄如下：

  借：原材料——乙材料   15000

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  2550

  貸：銀行存款   17550

  發(fā)票結(jié)算憑證已到，貨款已經(jīng)支付，但材料尚未收到

  發(fā)生時(shí)應(yīng)依據(jù)有關(guān)發(fā)票，借記“在途材料”、“應(yīng)交稅金”，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”等;在途材料入庫(kù)后，借記“原材料”，貸記“在途材料”。

  [例] 天華工廠6月6日收到銀行轉(zhuǎn)來的購(gòu)買光明工廠丙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為5000公斤，11元/公斤，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9350元(5000×11×17%)，代墊運(yùn)雜費(fèi)為650元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額為500元，應(yīng)抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額為35元(500×7%)。采用驗(yàn)單付款。驗(yàn)收付款后作會(huì)計(jì)分錄如下：

  借：在途材料——光明工廠   55615

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  9385

  貸：銀行存款   65000

  按現(xiàn)行稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物并驗(yàn)收入庫(kù)后，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額才能申報(bào)抵扣。企業(yè)提前抵扣，如被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，除了應(yīng)作轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理外，還在該張“抵扣聯(lián)”上注明，今后永遠(yuǎn)不得抵扣。因此，6月6日購(gòu)貨的“進(jìn)項(xiàng)稅額”不符合抵扣條件。若作上述會(huì)計(jì)處理，容易與符合抵扣條件的購(gòu)貨混淆。為了確認(rèn)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可增設(shè)“待扣稅金”賬戶。仍依上例，作會(huì)計(jì)分錄如下：

  企業(yè)在付款時(shí)：

  借：在途材料——光明工廠  55615

  待扣稅金——增值稅   9385貸：銀行存款   65000

  材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

  借：原材料——丙材料  55600

  貸：在途材料——光明工廠   55600

  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  9385

  貸：待扣稅金——增值稅   9385

  收料與付款同時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是什么?像收料與付款同時(shí)進(jìn)行的對(duì)會(huì)計(jì)來說也是好事，在做賬上沒有那么麻煩。如果收料與付款沒有同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理該怎么做，有興趣的可以在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上找尋相關(guān)內(nèi)容看看。