應收賬款財務管理需要有哪些注意事項?

答：一、制定規(guī)范的企業(yè)信用管理制度及審批流程

在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，想全部現(xiàn)銷而不發(fā)生賒銷幾乎是不可能的，除非你的企業(yè)是壟斷行業(yè)或壟斷產(chǎn)品，僅此一家別無分店。既然必須有應收賬款的發(fā)生，企業(yè)就應從源頭上加以控制。對于應收賬款源頭控制就是企業(yè)的信用管理制度。

    壞賬風險與市場份額下降風險是一對負相關(guān)的風險，企業(yè)高層首先應根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標權(quán)衡二者的關(guān)系，然后結(jié)合市場競爭對手情況、企業(yè)資金預算等為確定一個可以承受的信用額度。企業(yè)內(nèi)部確定信用額度可以是一個絕對值也可以相對數(shù)。

    公司營銷部門負責進行客戶信用調(diào)查，并隨時偵察客戶信用的變化，建立和維護公司市場信息庫;根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，擬定公司信用政策。

    信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應收賬款和按合同應回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則壞賬損失應由相關(guān)責任人負責。

    在公司營銷部門組織下對現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年營銷部門依照過去半年內(nèi)的銷售業(yè)績及信用的判斷，會同財務部確定客戶信用等級，擬定其信用限額(若有設立抵押的客戶，以其抵押標的擔保值為信用限額)，經(jīng)公司總經(jīng)理等審批后，遞至應收賬款財務部會計人員備案。

    公司常務副總、總經(jīng)理等可視客戶的臨時變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對各客戶的信用限額。為適應市場，并配合客戶的營業(yè)消長，實際運作中業(yè)務員可臨時提出申請調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營銷總監(jiān)確認、財務總監(jiān)審核、總經(jīng)理等審批后，可對該客戶調(diào)整信用限額。

    對于新客戶，在合同評審時由營銷部門、財務部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風險情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。

在規(guī)范的企業(yè)信用管理制度、審批流程及客戶信用限額審批中，財務部門應全程參與，對于重要客戶、重大信用限額的審批，財務負責人必須參與。

    二、加強應收賬款管理和催收工作

    財務部應及時認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人及負責的業(yè)務員分別進行項目核算，及時核對、協(xié)助催收應收款項。每月向營銷部門通報“應收賬款統(tǒng)計月報”，并且向財務總監(jiān)和分管領(lǐng)導同步報送。

    公司財務部負責應收款項的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收賬項(至少每月一次)。每月編制賬齡賬目分析，交財務總監(jiān)審核。定期向營銷部門傳送上個月的應收賬齡分析表。公司負責應收款項的財務人員應經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，定期向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認單”，并向營銷部門通報回收情況統(tǒng)計。

    企業(yè)對應收款項的管理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對業(yè)務部門的績效考核。營銷部門負責對所負責款項的及時催收，保證合同款項按時到帳。

    營銷部門每月月末統(tǒng)計下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營銷總監(jiān)及各業(yè)務員處，由業(yè)務員對所負責的客戶提前進行付款書面提示，提示其制訂付款計劃并按時付款。到付款日業(yè)務員要確認客戶是否按時付款，如不能按時付款要督促客戶在限期內(nèi)給出付款計劃。

    根據(jù)客戶付款逾期的不同情況，分別由公司不同級別人員負責催收，必要時財務部和法律顧問介入催收。根據(jù)催收的情況，必要時提起訴訟或進行報案。

對因質(zhì)量、公司進度或其他糾紛導致客戶付款逾期的，生產(chǎn)部門心須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由總經(jīng)理等審批后，發(fā)送至營銷部門繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。否則，對于客戶付款逾期的，一律停止對該客戶的發(fā)貨。

    三、發(fā)生壞賬風險后的應收賬款管理

    發(fā)生壞賬風險后的應收賬款可以稱為“問題賬款”，是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品(業(yè)務運作)過程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況的案件。

    各業(yè)務員負責收回全部貨款。發(fā)生“問題賬款”時，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任：發(fā)生“問題賬款”時，營銷中心和業(yè)務員進行相應的考核;考核結(jié)果直接影響業(yè)務員的績效工資和銷售提成。

    “問題賬款”發(fā)生后，業(yè)務員應于規(guī)定時間內(nèi)，據(jù)實填寫“問題賬款報告”，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由營銷總監(jiān)查證并簽署意見后，遞交至財務部或其他相關(guān)部門協(xié)助處理。由業(yè)務員組織填寫“問題賬款報告”。基本資料欄，由財務部會計人員填寫;經(jīng)過情況、處理意見及附件明細等欄，由業(yè)務員填寫。財務部或其他相關(guān)部門應于收到“問題賬款報告”后在規(guī)定時間內(nèi)，與業(yè)務員及營銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務員處理。“問題賬款”處理期間，業(yè)務員及營銷總監(jiān)應與相關(guān)部門充分合作。對于財務部或其他有關(guān)部門提出的配合查證等要求，營銷部門有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖，財務部或其他相關(guān)部門可視情節(jié)輕重報請公司懲處。

    四、應收賬款的壞賬處理

    壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應收賬款。

    企業(yè)應根據(jù)法律法規(guī)制定壞賬的確認標準，一般以下情況可以確認壞賬：

    1、債務單位破產(chǎn)或撤消，依法定程序清償后，無法收回的應收款;

    2、債務人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應收款;

    3、債務人逾期三年未履行償債義務，現(xiàn)仍不能收回的應收款。

    企業(yè)在應收賬款較多的情況下應采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)賬齡分析計提壞賬準備。對于特殊的壞賬項目，公司財務部經(jīng)財務總監(jiān)批準后可按較高的比例計提壞賬準備。財務部應于期末時對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。公司財務部至少應每季檢查應收款項。壞帳的核銷在董事會授權(quán)金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理批準核銷，超過董事會授權(quán)金額的核銷需要報董事會批準。

    五、核銷應收賬款須準備的材料及財稅處理

    對于發(fā)生壞賬的應收賬款核銷，對于企業(yè)無強制的統(tǒng)一要求。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)控管理的要求，材料須能證明該款項確實無法收回，然后根據(jù)企業(yè)分級授權(quán)管理規(guī)定，由管理層或董事會在各自權(quán)利內(nèi)批準核銷。財務部根據(jù)批準的核銷的文件，根據(jù)會計準則規(guī)定對應收賬款進行核銷。

    對于稅務方面，《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局2011年公告第 25號)規(guī)定：

    第二十二條　企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：

    (一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;

    (二)屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

    (三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

    (四)屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

    (五)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

    (六)屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;

    (七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。

    第二十三條　企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

    第二十四條　企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

以上幾點是稅前扣除材料的要求，為減少稅會差異，企業(yè)內(nèi)部核銷管理也完全可以按照稅務的要求辦理。 

應收賬款的管理存在哪些問題？

答：應收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益。管理中應注意影響應收賬款收回金額的因素，通常有：

（1）銷售折扣中的現(xiàn)金折扣；

（2）銷貨退回與折讓；

（3）銷貨運費歸誰負擔；

（4）壞賬因素。

　　應收賬款管理實際操作時會遇到以下兩難局面：

　　1、對購貨企業(yè)應收賬款放得太松，最直接影響的是企業(yè)資金運作，最壞的結(jié)果是應收賬款不能收回，在企業(yè)中形成大量的呆賬、死賬。

　　2、對應收賬款管得太死，一些企業(yè)走向極端會出現(xiàn)不給錢不發(fā)貨，緊縮供貨現(xiàn)象，這將會影響企業(yè)的銷售，造成部分客戶流失。

所以要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。

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