代收電費(fèi)無(wú)法取得電費(fèi)發(fā)票允許稅前抵扣嗎

我公司與其他單位共一個(gè)電表，交電費(fèi)先由其他單位代交，然后由我們付給共用單位，由此無(wú)法取得電費(fèi)發(fā)票。在這次國(guó)稅檢查中，要求我們對(duì)這部分不能稅前扣除，是否正確。有同事說(shuō)，財(cái)務(wù)制度有明文規(guī)定，征對(duì)代收電費(fèi)無(wú)法取得正式票據(jù)允許稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)，無(wú)法取得電費(fèi)發(fā)票能在稅前扣除嗎？

由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的電費(fèi)支出，可以作為增值稅的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，因此，關(guān)于電費(fèi)抵扣的管理，稅務(wù)部門是非常規(guī)范，嚴(yán)格的。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)該由那個(gè)總電表的公司，收到供電局開具的電費(fèi)發(fā)票后，再開增值稅發(fā)票給其他單位，也稱電費(fèi)分割。因此，你所說(shuō)的情況稅務(wù)部門處理是對(duì)的。

租賃費(fèi),水電費(fèi)和物業(yè)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

根據(jù)以上規(guī)定不難理解：

一般情況下，對(duì)納稅人用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

但是，涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的情況，對(duì)屬于兼用于允許抵扣項(xiàng)目和上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

之所以如此規(guī)定，主要是因?yàn)?，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生上述兼用情況的較多，且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分。以固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣為例：納稅人購(gòu)進(jìn)一臺(tái)發(fā)電設(shè)備，既可以用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也可以用于增值稅免稅項(xiàng)目，二者共用，且比例并不固定，難以準(zhǔn)確區(qū)分。如果按照對(duì)其它項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額的一般處理原則辦理，不具備可操作性。

對(duì)納稅人涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡發(fā)生專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的，該進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣;發(fā)生共用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

代收電費(fèi)無(wú)法取得電費(fèi)發(fā)票允許稅前抵扣嗎，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的電費(fèi)支出是可以進(jìn)行增值稅抵扣的。前題條件在前面已經(jīng)說(shuō)過(guò)，就是得有正規(guī)發(fā)票。無(wú)法取得電費(fèi)發(fā)票，這就不用小編教了吧。會(huì)計(jì)學(xué)堂本節(jié)內(nèi)容整理完畢，感謝大家的到來(lái)。