促銷(xiāo)品怎么進(jìn)行財(cái)務(wù)稅務(wù)處理

  促銷(xiāo)品會(huì)涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。

  1、促銷(xiāo)品贈(zèng)品增值稅問(wèn)題

  (1)促銷(xiāo)品贈(zèng)品是否視同銷(xiāo)售繳納增值稅

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函[2010]56號(hào))規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

  根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式銷(xiāo)售產(chǎn)品的，在計(jì)算增值稅時(shí)，如果將贈(zèng)品視同給予客戶(hù)的折扣，將主品與贈(zèng)品在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的實(shí)收金額征收增值稅，否則贈(zèng)品應(yīng)做視同銷(xiāo)售處理。

  (2)促銷(xiāo)贈(zèng)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題

  《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

  (一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

  (二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

  (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

  (四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

  (五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

  根據(jù)上述規(guī)定，公司購(gòu)進(jìn)的貨物(贈(zèng)品)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且不符合上述不予抵扣情形的，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

  2、促銷(xiāo)贈(zèng)品的企業(yè)所得稅處理

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;……。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

  根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)與銷(xiāo)售有關(guān)的贈(zèng)送不視同銷(xiāo)售，但不以銷(xiāo)售為前提發(fā)生其它形式的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  促銷(xiāo)贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》6601銷(xiāo)售費(fèi)用規(guī)定：本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

  根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與銷(xiāo)售有關(guān)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。具體賬務(wù)處理如下：

  購(gòu)入促銷(xiāo)贈(zèng)品時(shí)：

  借：庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

  貸：銀行存款

  無(wú)償贈(zèng)送促銷(xiāo)贈(zèng)品時(shí)：

  借：銷(xiāo)售費(fèi)用

  貸：庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))。

  促銷(xiāo)品怎么進(jìn)行財(cái)務(wù)稅務(wù)處理?促銷(xiāo)品帶來(lái)的收入也需要交稅，所以在制定促銷(xiāo)品價(jià)格的時(shí)候要將稅費(fèi)考慮進(jìn)去，不然沒(méi)有加上稅費(fèi)最終做賬時(shí)發(fā)現(xiàn)虧損太多其他也很難處理。關(guān)于促銷(xiāo)品賬務(wù)、稅務(wù)的詳細(xì)知識(shí)在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)也有詳細(xì)介紹。