承擔(dān)外籍個人社保費的會計和稅務(wù)處理怎么做

  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)第一條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

  企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕318號)規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。

  因此，公司為該外籍高管承擔(dān)的境外人壽保險費、養(yǎng)老金、國際醫(yī)療保險、意外傷殘險等不屬于免稅保險，應(yīng)計繳個人所得稅。

  貴公司為該外籍高管承擔(dān)應(yīng)由個人在境內(nèi)繳納的社保費，也屬于其任職、受雇的其他所得，應(yīng)計入其工資總額繳納個人所得稅。但由該外籍個人按規(guī)定實際繳納的社保費，可在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

  因此，該外籍高管的稅后所得為：100000+10000+1000=111000(元)。

  假定其稅前所得為X：

  個人所得稅為(X-4800-1000)×45%-13505

  X-[(X-4800-1000)×45%-13505]=111000

  解得X=172518.18(元)

  其應(yīng)繳個人所得稅為：(172518.18-4800-1000)×45%-13505=61518.18(元)。

  會計分錄為：

  承擔(dān)外籍個人境外保險等

  借：管理費用——承擔(dān)外籍境外保險 10000

  貸：銀行存款 10000

  承擔(dān)外籍個人境內(nèi)繳納社保

  借：管理費用——承擔(dān)外籍境內(nèi)保險 1000

  貸：銀行存款 1000

  支付外籍個人稅后工資

  借：應(yīng)付職工薪酬——工資 100000

  貸：銀行存款 100000

  計提個人所得稅

  借：管理費用——承擔(dān)外籍個稅 61518.18

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 61518.18

  繳納個人所得稅

  借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 61518.18

  貸：銀行存款 61518.18

社保費公司部分和個人部分的會計分錄應(yīng)該怎么做

  按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，分錄是：

  1、計提：

  借：管理費用-社會保險費

  貸：應(yīng)繳稅費-社會保險費

  2、繳納：

  借：應(yīng)繳稅費-社會保險費

  貸：銀行存款

  以上連個有差額，計提的是公司負擔(dān)的部分，而繳納的包括員工負擔(dān)的部分，所以還要：

  借：應(yīng)付職工薪酬

  貸：應(yīng)繳稅費-社會保險費

  看過了承擔(dān)外籍個人社保費的會計和稅務(wù)處理怎么做后，如果在做賬中還是有不懂的地方，特別是新個稅法公布之后不知道怎么樣核算，會計學(xué)堂網(wǎng)有非常詳細的內(nèi)容，你也可以裝修看看。