短期外匯借款的核算

短期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款，包括企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，人民幣及各種外幣借款。核算短期借款應(yīng)掌握以下內(nèi)容：

(一)賬戶設(shè)置

"短期借款"賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)短期借款的本金。該賬戶貸方反映企業(yè)借入的短期借款的本金，借方反映企業(yè)歸還的短期借款的本金，余額在貸方，反映企業(yè)尚未歸還的短期借款的本金。本賬戶按照債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。對于短期外幣借款，可在本賬戶下進(jìn)行核算，也可以設(shè)置"短期外匯借款"賬戶進(jìn)行核算。

(二)賬務(wù)處理方法

在對借款進(jìn)行核算時，應(yīng)采用“存貸分戶”的方法，同時設(shè)置一個借款賬戶和一個存款賬戶，款項(xiàng)借入后，首先應(yīng)存入企業(yè)的銀行存款賬戶;在使用借款時，實(shí)際上是通過存款賬戶，同企業(yè)的結(jié)算存款一起使用;在歸還借款時，企業(yè)是用銀行存款來歸還銀行借款。

(1)借入短期借款時。

企業(yè)在向銀行借入短期借款時，必須按照規(guī)定的程序向銀行提出申請，取得借款后，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際借入的本金額，一方面應(yīng)反映短期借款的增加，另一方面應(yīng)反映銀行存款的增加。會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款(本金)

貸：短期借款(本金)

(2)結(jié)算短期借款利息時。

短期借款一般在企業(yè)的經(jīng)營資金中占有相當(dāng)?shù)谋壤?，企業(yè)總是在不斷地借入短期借款，同時又在不斷地歸還到期的短期借款，在企業(yè)的經(jīng)營過程中總是占用著一定數(shù)量的短期借款。銀行對企業(yè)的借款利息有兩種計(jì)息方法，一是定期計(jì)算收取利息，另一種是逐筆計(jì)算利息，并于到期時將利息同本金一同收回。對于短期借款，銀行一般采用第一種方法。

短期借款是企業(yè)為彌補(bǔ)正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中自有資金的不足而借入的，在經(jīng)營過程中同企業(yè)的自有資金一起，用于購買材料、商品，支付費(fèi)用或歸還債務(wù)等。在會計(jì)核算中，短期借款應(yīng)設(shè)置"短期借款"賬戶進(jìn)行核算，短期借款利息，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

外匯買賣收入的會計(jì)分錄

發(fā)生外匯買賣收益時，其會計(jì)分錄為：

借：經(jīng)營套匯

或：外匯買賣

貸：匯兌損益

本科目按外匯買賣業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

短期外匯借款主要用于引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，進(jìn)口國內(nèi)短缺的設(shè)備和材料，擴(kuò)大出口商品生產(chǎn)能力，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加花色品種，改進(jìn)包裝裝潢等，支持直接或間接創(chuàng)造外匯收入項(xiàng)目所需短期周轉(zhuǎn)資金等。那么，短期外匯借款的核算，大家學(xué)會了嗎？