金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的負(fù)差能否結(jié)轉(zhuǎn)下期?

答：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　因此，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　你公司在填報(bào)所屬期為2016年12月的納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在附表三的“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”欄的對應(yīng)行次中填寫200萬元，并在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”的“本期發(fā)生額”、“本期應(yīng)扣除金額”兩欄的對應(yīng)行次中分別填寫210萬元，在“本期實(shí)際扣除金額”的對應(yīng)行次中填寫200萬元。但是，在填報(bào)所屬期為2017年1月的納稅申報(bào)表時(shí)不能轉(zhuǎn)入年末出現(xiàn)的10萬元負(fù)差，屆時(shí)附表三第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”的扣除項(xiàng)目“期初余額”應(yīng)填0。

金融商品的分類？

答：

①按期限長短劃分、有貨幣市場金融工具和資本市場金融工具，前者期限短，一般為1年以下，如商業(yè)票據(jù)、短期公債、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、回購協(xié)議等：后者期限長，一般為1年以上，如股票、企業(yè)債券、國庫券等。

②按發(fā)行機(jī)構(gòu)劃分，有直接融資工具和間接融資工具。前看如政府、企業(yè)發(fā)行或簽署的國庫券、企業(yè)債券、商業(yè)票據(jù)、公司股票等；后者如銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)行或簽發(fā)的金融債券、銀行票據(jù)、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、人壽保險(xiǎn)單和支票等。

③按投資人是否掌握所投資產(chǎn)品的所有權(quán)劃分，可分為債權(quán)憑證與股權(quán)憑證。

④按金融工具的職能劃分，有股票、債券等投資籌資工具和期貨合約、期權(quán)合約等保值投機(jī)工具等。

關(guān)于上述內(nèi)容“金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的負(fù)差能否結(jié)轉(zhuǎn)下期？”不知道大家是否都明白能否結(jié)轉(zhuǎn)下期了。如有不明白的，可及時(shí)聯(lián)系老師，資深老會(huì)計(jì)為大家在線答疑解惑哦。