會計(jì)工作處理原始憑證的審核時需注意哪些要點(diǎn)　

在會計(jì)處理工作中，對原始憑證進(jìn)行審核，是確保會計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要措施之一，也是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的重要職責(zé)。對于原始憑證審核的注意點(diǎn)，從以下幾個方面注意：

　　(一)審核“要素”

　　在確認(rèn)原始支出憑證是財政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上，根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核憑證的名稱;憑證填制日期和編號;接受單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價和金額;填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

　　(二)審核“抬頭”

　　主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符，有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符，應(yīng)查清為什么在本單位報銷，防止把其他單位或私人購物的發(fā)票拿來報銷。

　　(三)審核“號碼”、“開票日期”、“報銷日期”

　　首先審核同一單位出具的憑證，其號碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多，可以通過摘錄排序發(fā)現(xiàn)之。例如：某單位開出的14667號發(fā)票的日期是1997年9月，而同本中14682號發(fā)票的開具日期則為1997年7月。后經(jīng)審核，該事項(xiàng)嚴(yán)重違紀(jì)。

　　其次，要審核憑證開具的日期與報銷日期是否異常。一般情況，上述兩者的日期不會間隔太長。如果較長，則要查詢原因。

　　(四)審核“填寫內(nèi)容”

　　發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清，“開票人”僅填“姓氏”，計(jì)量單位不按國家計(jì)量法定單位而隨意以“桶”、“袋”、“車”來度量，違反“不得要求變更品名”的規(guī)定;或貨物名稱填寫不具體;或胡亂填寫其它物品名稱。聯(lián)系實(shí)際工作，特別要防止虛開的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

　　實(shí)際工作中，有的單位有關(guān)人員往往通過科協(xié)、技協(xié)等單位，取得“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名的發(fā)票，虛報支出后套取現(xiàn)金，用于發(fā)放部門的獎金、支付傭金、回扣、招待費(fèi)等。財會人員審核原始支出憑證時，必須留神這種情況。

　　(五)審核“數(shù)字”

　　具體檢查以下方面：數(shù)量乘單價是否等于金額;分項(xiàng)金額相加是否等于合計(jì)數(shù);小寫金額是否等于大寫金額;阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。

　　(六)審核是否“陰陽票”

　　采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對于背面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上(通常稱“陰陽票”)，存在“大頭小尾”的可能性，必須向持證人查詢原因。

　　(七)審核“限額”

　　出于票證管理的需要，有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”，但是開票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬位”。對于這類支出憑證，不是違紀(jì)就是違規(guī)。

　　(八)審核“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”

　　審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假原始支出憑證的重要特征。

　　(九)審核“白條”

　　在實(shí)際工作中，有些單位不同程度地存在“白條”作支出憑證的事項(xiàng)。這些“白條”是由單位或個人開具的沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證。例如：外單位沒有加蓋公章的借條等。財會人員遇到“白條”，一定要查詢原因，審核手續(xù)，盡量拒收。

　　(十)審核“印章”

　　主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說的印章，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假發(fā)票印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時有意用力不夠以致不清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章，張冠李戴。此外，有的甚至干脆不蓋印章。

　　(十一)審核“字跡”

　　對于金額大、支出業(yè)務(wù)不正常，酷似報銷人員自己填寫的支出發(fā)票，必須仔細(xì)審核之。在日常工作中，由銷貨單位提供空白發(fā)票，由本單位經(jīng)手人自行填報列支費(fèi)用的事項(xiàng)，曾有聽說。

　　(十二)審核“業(yè)務(wù)量”

　　根據(jù)本單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律、會計(jì)結(jié)算等特點(diǎn)，審核支出發(fā)票的真實(shí)性。

　　例如，某單位自備轎車一輛，駕駛員平常一個月報銷汽油費(fèi)1500元左右。但在某一個月份，該駕駛員憑發(fā)票報銷汽油費(fèi)3500余元。財會人員對此疑慮，經(jīng)內(nèi)查外調(diào)，屬駕駛員與加油站有關(guān)人員串通多報汽油費(fèi)2000元，并通過領(lǐng)導(dǎo)追回了損失。

　　(十三)審核“手續(xù)”

　　即重點(diǎn)檢查原始支出憑證報銷必須經(jīng)過的程序。例如：采購貨物的入庫驗(yàn)收程序等等。通過上述程序的審核，認(rèn)定原始支出憑證的真實(shí)、合法性，從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。

　　(十四)審核“開支標(biāo)準(zhǔn)”

　　根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格審查修理費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用是否合理和符合開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　(十五)審核是否“報銷聯(lián)”

　　平時審核原始支出憑證時，要留心此事項(xiàng)，以防混水摸魚，重復(fù)報銷。

　　(十六)審核“審批”

　　主要審核領(lǐng)導(dǎo)審批簽字是否有誤。支付款項(xiàng)的外來原始憑證，除經(jīng)辦人員必須簽字或蓋章外，還必須按本單位規(guī)定的審批程序、權(quán)限，由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人審批蓋章。自制的原始憑證，也必須由經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員審批簽章。

原始憑證的分類有哪些？

原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù).它不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況,還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是進(jìn)行會計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù),是會計(jì)資料中最具有法律效力的一種文件.

(1)外來原始憑證,是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)時,從外單位取得的憑證.如發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購買商品、材料時,從供貨單位取得的發(fā)貨票等.

(2)自制原始憑證,是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時,由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證.如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單等。

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