固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率能否變更

依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 4 號——固定資產(chǎn)》的規(guī)定：第十九條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更。

所以，在會計(jì)核算上，企業(yè)可以按實(shí)際情形對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的改變作會計(jì)估計(jì)變更；在稅務(wù)上，不得變更。如果企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的改變作會計(jì)估計(jì)變更了，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需對此塊的稅會差異進(jìn)行納稅調(diào)整。

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率怎么算呢？

固定資產(chǎn)凈殘值:是指固定資產(chǎn)使用期滿后,殘余的價(jià)值減除應(yīng)支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用后的那部分價(jià)值;

固定資產(chǎn)凈殘值屬于固定資產(chǎn)的不轉(zhuǎn)移價(jià)值,不應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用中去,在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí),采取預(yù)估的方法,從固定資產(chǎn)原值中扣除,到固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)直接回收;

固定資產(chǎn)凈殘值占固定資產(chǎn)原值的比例一般在5%-10%之間.

計(jì)算公式如下:

固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)預(yù)計(jì)可以收回的殘余價(jià)值-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的余額

預(yù)計(jì)凈殘值率=固定資產(chǎn)凈殘值/固定資產(chǎn)原值*100%

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率應(yīng)該怎么算?

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率要如何確定呢?

答:這個(gè)沒有統(tǒng)一規(guī)定,企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)情況和會計(jì)估計(jì),自己決定;

就是估計(jì)在報(bào)廢時(shí)能收回多少錢;

多數(shù)企業(yè)將殘值率定為5%.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。

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