現(xiàn)金流量表的編制方法

答：確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期初數(shù)－長期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長期債權(quán)投資期初數(shù)－長期債權(quán)投資期末數(shù)）

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

2.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）

3．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）

4．收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如收回融資租賃設(shè)備本金等。

5．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期末數(shù)－長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權(quán)投資期末數(shù)－長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

6．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

7．支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款。

確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2.收到的稅費(fèi)返還＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）

具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）－(4+5+6+7)}

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。

4．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”

5．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）

6．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付

7．支付的各項稅費(fèi)＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目

即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。

確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）

2．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)）

3．收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

4．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

5．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）

6．支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

1.凈利潤

該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2.計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)

注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3.固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù)

注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

4.無形資產(chǎn)攤銷＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)

注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

5.長期待攤費(fèi)用攤銷＝長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計數(shù)

6.待攤費(fèi)用的減少（減：增加）＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù)

7.預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)

8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。

9.固定資產(chǎn)報廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。

10.財務(wù)費(fèi)用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11.投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）

12.遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）

13.存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）

15.經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額

確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”

現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

現(xiàn)金流量表內(nèi)項目之間的勾稽關(guān)系？

答：現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。現(xiàn)金流量表是原先財務(wù)狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細(xì)描述了由公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

我國的現(xiàn)金流量表分基本部分和補(bǔ)充資料兩部分?；静糠植捎弥苯臃ň幹疲匆员酒跔I業(yè)收入為計算起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減變化，列示實際收到現(xiàn)金的營業(yè)收入和其他收入、實際付出現(xiàn)金的營業(yè)成本和其他費(fèi)用，計算出現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量及其凈額。補(bǔ)充資料采用間接法編制，即在當(dāng)期凈利潤的基礎(chǔ)上，調(diào)整有關(guān)項目。采用直接法和間接法對現(xiàn)金流量的計算方法不同，但是最后計算出的現(xiàn)金凈流量是相同的?，F(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系主要體現(xiàn)在表內(nèi)各項目之間及與其他報表之間的關(guān)系上。

一、現(xiàn)金流量表（主表）內(nèi)項目的勾稽關(guān)系

1．"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目加上"收到的租金"、"收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅"、"收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還"和"收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于經(jīng)營活動"現(xiàn)金流入小計"金額。

2．"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項目加上"經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金"、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"、"支付的增值稅款"、"支付的所得稅款"、"支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)"和"支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于經(jīng)營活動"現(xiàn)金流出小計"金額。

3．經(jīng)營活動"現(xiàn)金流入小計"金額減去經(jīng)營活動"現(xiàn)金流出小計"金額，等于"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"。

4．"收回投資所收到的現(xiàn)金"項目加上"分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金"、"取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金"、"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額"和"收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于投資活動"現(xiàn)金流入小計"金額。

5．"購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目，加上"權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金"、"債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于投資活動"現(xiàn)金流出小計"金額。

6．投資活動"現(xiàn)金流入小計"金額，減去投資活動"現(xiàn)金流出小計"金額，等于"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"。

7．"吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金"項目，加上"發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金"、"借款所收到的現(xiàn)金"、"收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"等項目，其數(shù)額等于籌資活動"現(xiàn)金流入小計"金額。

8．"償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金"項目，加上"發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金"、"分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金"、"償還利息所支付的現(xiàn)金"、"融資租賃所支付的現(xiàn)金"、"減少注冊資本所支付的現(xiàn)金"和"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金等項目，其數(shù)額等于籌資活動"現(xiàn)金流出小計"金額。

9．“籌資活動"現(xiàn)金流人小計"金額，減去籌資活動"現(xiàn)金流出小計"金額，等于"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"。

10．"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"，加上"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"和"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"，其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"。

二、現(xiàn)金流量表（補(bǔ)充資料）表內(nèi)項目的勾稽關(guān)系

１．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：在"凈利潤"項目基礎(chǔ)上，加"計提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬"、"固定資產(chǎn)折舊"、"無形資產(chǎn)攤銷"、"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）"、"固定資產(chǎn)報廢損失"、未引起現(xiàn)金變動的"財務(wù)費(fèi)用"和"投資損失（減：收益）"、"遞延稅款貸項（減：借項）"、"存貨的減少（減：增加）"、"經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）"、"經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）"、"增值稅增加凈額（減：減少）"等項目，其數(shù)額等于"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"金額；

２．"現(xiàn)金的期末余額"項目減去"現(xiàn)金的期初余額"、加上"現(xiàn)金等價物的期末余額"、減去"現(xiàn)金等價物的期初余額"，其數(shù)額等于"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"。

三、現(xiàn)金流量表基本部分與補(bǔ)充資料的勾稽關(guān)系

１．基本部分的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目的金額，等于補(bǔ)充資料"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"項目的金額；

２．基本部分的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"項目的金額，等于補(bǔ)充資料"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"項目的金額。

綜上所述，現(xiàn)金流量表的編制方法細(xì)節(jié)較多，企業(yè)在日常業(yè)務(wù)處理時注重差異，同時應(yīng)做好正確的會計處理，以上就是關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制方法的全部內(nèi)容,會計學(xué)堂的小編已經(jīng)在上文中介紹完畢了，獲取更多精彩的財務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的官網(wǎng)更新。