小企業(yè)管理費用會計科目的核算

答：一、本科目核算小企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，如小企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等。

商品流通企業(yè)可不設(shè)置本科目，而將發(fā)生的管理費用在“營業(yè)費用”科目核算。

二、發(fā)生的行政管理部門人員的工資及福利費，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目。行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

發(fā)生的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

交納待業(yè)保險費、勞動保險費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定計算出應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。

按規(guī)定計算出應(yīng)交給工會部門的工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

按規(guī)定計算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

無形資產(chǎn)、長期待攤費用按規(guī)定攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”科目。

三、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》取消了什么科目？

答：短期投資、短期投資跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收補(bǔ)貼款、長期債權(quán)投資、應(yīng)付短期債券、待攤費用。

新小會計準(zhǔn)則下會計科目較原來小企業(yè)會計制度變化：

1、“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。 

2、新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。 

3、新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。  

4、新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（教材第六章金融資產(chǎn)） 

5、新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 

6、“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 

7、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。 

8、“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。 

9、新準(zhǔn)則取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。

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