房企預(yù)售收入繳納的稅金可以稅前扣除嗎

1.增值稅、土地增值稅等--預(yù)繳，當(dāng)期扣除

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第二章第十條

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條明確：納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。各個(gè)地方均制定了預(yù)征土地增值稅的政策。

企業(yè)根據(jù)上述規(guī)定，預(yù)先繳納營業(yè)稅，土地增值稅等。那么，營業(yè)稅和土地增值稅的扣除是如何規(guī)定的呢？

國稅發(fā)[2009]31號(hào)的第十二條明確，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

從這個(gè)規(guī)定看，期間費(fèi)用、增值稅、土地增值稅是允許稅前扣除的，而且是當(dāng)期扣除。不是完工后才允許扣除。實(shí)際上，從前面調(diào)整所得稅規(guī)定看，只調(diào)整計(jì)稅成本而沒有調(diào)整增值稅、土地增值稅，說明，營業(yè)稅和土地增值稅在發(fā)生當(dāng)期已經(jīng)扣除了。

2.企業(yè)所得稅——預(yù)繳，完工后調(diào)整

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二章收入的稅務(wù)處理中的第九條明確，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

從上述這個(gè)調(diào)整看，預(yù)征所得稅的房產(chǎn)，在完工后，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，此時(shí)，計(jì)稅成本是可以確定的，因此調(diào)整的是毛利從而會(huì)調(diào)整企業(yè)所得稅，沒有調(diào)整營業(yè)稅和土地增值稅。

綜上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得預(yù)售收入的時(shí)候，繳納的增值稅、土地增值稅等稅金及附加、當(dāng)期發(fā)生的期間費(fèi)用均是在發(fā)生當(dāng)期稅前扣除的。

房企預(yù)售收入繳納的稅金可以稅前扣除嗎？ 預(yù)繳的稅款可以在稅前扣除。大家平常操作的時(shí)候，不要忘記了。以上關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)文章，只是淺談，如果有其他的問題，可以在線聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師。