房地產(chǎn)企業(yè)哪些合同需要交印花稅？

答：一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

1、企業(yè)取得土地使用權(quán)后，要依“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按0.05%的稅率繳納印花稅，其計稅依據(jù)為土地使用權(quán)出讓合同上注明的合同價款。

2、企業(yè)銷售商品房，也適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按0.05%的稅率繳納印花稅，而不適用0.03%的“購銷合同”稅目。

但是在實際售房過程中，開發(fā)商與業(yè)主已經(jīng)簽訂購房合同，在交房之前又發(fā)生退房，那未執(zhí)行的合同還需要繳納印花稅嗎？需要繳納印花稅，不管合同是否履行！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字[1988]25號）第七條：依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。

另外，因房地產(chǎn)企業(yè)不能按期交付工程款，經(jīng)常會發(fā)生“以房抵工程款”的業(yè)務(wù)，此時視同銷售房產(chǎn)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，繳納印花稅。

再者，涉及到棚戶區(qū)改造的安置住戶的銷售，免征印花稅。

二、借款合同

房地產(chǎn)企業(yè)最重要的就是資金流的運轉(zhuǎn)，所以快速融通資金成為房地產(chǎn)企業(yè)永恒的主題。房地產(chǎn)企業(yè)最典型的融資方式是借款，但并不是所有的借款合同都要繳納印花稅。

另外：如果涉及到抵押貸款問題，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

三、加工承攬合同

房地產(chǎn)企業(yè)的廣告支出占“營銷費用”的絕大部分，廣告支出要按“加工承攬合同”稅目繳納0.05%的印花稅。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的測繪費也適用“加工承攬合同”稅目，應(yīng)依0.05%繳納印花稅。

四、購銷合同

企業(yè)采購貨物，適用“購銷合同”稅目，要依0.03%繳納印花稅中。

依據(jù)：《印花稅稅目稅率表》購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。

五、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同/建筑安裝工程承包合同

房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的勘察、設(shè)計適用“建設(shè)工程勘察設(shè)計合同”稅目，按0.05%繳納印花稅，主體工程建安合同適用“建筑安裝工程承包合同”稅目，按0.03%繳納印花稅。

房地產(chǎn)企業(yè)繳納印花稅的會計分錄如何做？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂商品房銷售合同時，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”依萬分之五的稅率征收印花稅。

賬務(wù)處理：

（1） 計提印花稅的會計分錄

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-印花稅

（2） 繳納印花稅的會計分錄

借：應(yīng)交稅費-印花稅

貸：銀行存款

注意：印花稅不再計入“管理費用”會計科目中。

政策依據(jù)：

依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

（1）“稅金及附加”該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；

（2）利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

（3）之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

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