營改增后掛靠業(yè)務的賬務處理?

答：自2016年5月1日起,在全國范圍內全面推開營改增試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅.

提供勞務單位,提供勞務收入核算,取得成本

根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票:

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額

借:主營業(yè)務成本

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款"

1、取得小規(guī)模納稅人稅務機關代開的貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用價稅合計金額和7%的扣除率計算的進項稅額

借:主營業(yè)務成本

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款　

2、除交通運輸業(yè)外,其他行業(yè)取得的稅務代開發(fā)票上注明的稅額作進項稅額(3%)

3、未能取得增值稅專用發(fā)票,不能抵扣進項稅額"

根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額

借:主營業(yè)務成本

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

掛靠的風險是什么？

答：其實橋梁垮塌事故、樓房質量安全事故時有發(fā)生，造成巨大的人員傷亡和財產(chǎn)損失，引發(fā)人們對建筑質量、施工安全和建筑企業(yè)資質問題的強烈關注。建筑師、建造師數(shù)量是衡量建筑企業(yè)資質的重要指標，一些專業(yè)技術人員不夠的建筑企業(yè)打起“證書掛靠”的歪主意，將具有相應資質證書的技術人員掛靠在企業(yè)名下，大量中介公司則做起了這種資質“轉租”的生意。證書掛靠生意紅火,已成為建筑行業(yè)公開的秘密。

也因此給建造師帶來相應的風險：

①項目質量安全帶來的風險。由于實行項目經(jīng)理質量責任終身制，一旦發(fā)生質量，安全方面的事故，即使本人不在場，也很可能要承擔本不屬于建造師的責任，如果認定建造師有違規(guī)行為，輕則吊銷執(zhí)業(yè)證書，重則處以刑罰，這就得不償失了。

②企業(yè)違約帶來的風險。由于一級建造師掛靠本身就違反了國家相關規(guī)定，應屬于無效合同，不受法律保護。如果用人單位不按協(xié)議約定支付掛靠費用，不按協(xié)議的范圍或超出協(xié)議的范圍使用證書時，建造師的約定利益將無法得到法律保護。

③證書本身的風險。一級建造師一般是兩到三年進行一次年檢，一旦發(fā)現(xiàn)一級建造師掛靠的違規(guī)現(xiàn)象，那么年檢將無法通過，因此也就無法再繼續(xù)執(zhí)業(yè)。

建筑業(yè)資質危險掛靠、工程層層轉包，早已是業(yè)內不成文的秘密，如有資質的建筑業(yè)企業(yè)使用無資質的勞務包工頭、將勞務層層分包、拒簽勞務合同等。我國將建筑行業(yè)單位資質和個人資質捆綁，要求持證者須在有資質的單位注冊才能執(zhí)業(yè)。這不同于西方強調個人資質，由個人建立建筑師或建造師事務所，事務所和客戶之間用市場手段來約束。對個人資質進行約束，是未來建筑行業(yè)市場化改革的必然方向。

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