虛開增值稅專用發(fā)票稅務(wù)處理怎么做？

答：購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2000〕182號）的規(guī)定處理。

依據(jù)上述規(guī)定，善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的購貨方在能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的情況下，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。那么如果不能重新取得有效扣稅憑證時，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人善意取得增值稅專用發(fā)票時追繳的稅款，是否可以加收滯納金呢？

對此，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號）中對此有了明確： 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

三、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票所得稅稅前扣除問題

關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票能否在所得稅稅前扣除問題，在實(shí)務(wù)中一直是有爭議的。對于此問題，老顧的個人觀點(diǎn)是：善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票不能作為稅前扣除的憑據(jù)，但是針對這個票據(jù)對應(yīng)的業(yè)務(wù)支出，納稅人能同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證足以證明其支出的真實(shí)、合法的，這個業(yè)務(wù)的支出應(yīng)該準(zhǔn)許在所得稅稅前扣除。

什么情況下，被認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票？

虛開增值稅專用發(fā)票的具體行為方式有以下四種:

1.為他人虛開增值稅專用發(fā)票

指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但為其開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

2.為自已虛開增值稅專用發(fā)票

指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位和個人，在本身沒有貨物購銷或者沒有提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的情況下為自己開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但卻為自己開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票的行為。

3.讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票

指沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人要求合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但要求他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票或者進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票的行為。

4.介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票

指在合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人與要求虛開增值稅專用發(fā)票的單位或者個人之間溝通聯(lián)系、牽線搭橋的行為。

虛開增值稅專用發(fā)票稅務(wù)處理怎么做？身為財務(wù)人工作中我們要杜絕虛開發(fā)票的行為，但是收到虛開發(fā)票時也要學(xué)會稅務(wù)處理，財務(wù)學(xué)習(xí)的路途永無止境，會計學(xué)堂的老師隨時在線輔助大家。