跨年度租金收入怎么分期納稅?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)文件有關(guān)租金收入確認(rèn)的規(guī)定，是對(duì)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十九條第二款規(guī)定的補(bǔ)充，不存在與《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十九條第二款相矛盾的問(wèn)題。

國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)文件對(duì)交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的租金收入，規(guī)定可分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，這里用了一個(gè)“可”字，表示稅法給出租人一個(gè)確定租金收入年度充分的自由選擇權(quán)，出租人既可選擇分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，也可以按照交易合同或協(xié)議中規(guī)定日期確認(rèn)為租金收入年度。

對(duì)交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，但只是提前收取了部分租金或是租賃期滿及之后一次性收取租金的，出租人沒(méi)有確認(rèn)租金收入年度的自由選擇權(quán)，不能分期確認(rèn)收入年度，只能按《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十九條第二款的規(guī)定，按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式是什么?

1、直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

2、間接法：在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容：一是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。