招待費稅前扣除限額的基數(shù)確認

一、業(yè)務招待費發(fā)生額的60%可稅前扣除，那剩下的40%在年度所得稅匯算清繳時作納稅調(diào)整。

根據(jù)稅法相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5％。

即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費得以稅前扣除，既先要滿足60％發(fā)生額的標準，又最高不得超過當年銷售收入0.5％的規(guī)定。

二、業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數(shù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2015]56號)進一步明確，自2015年7月1日起，《企業(yè)所得稅納稅申報表(試行)》規(guī)定廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等扣除的計算基數(shù)均為申報表主表銷售(營業(yè))收入。

銷售(營業(yè))收入按照會計制度核算的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定應確認為當期收入的視同銷售收入三部分組成。

業(yè)務招待費指的是什么？

業(yè)務招待費，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

結尾：在明白什么是招待費稅前扣除限額的基數(shù)確認之前，我覺得企業(yè)應該需要明白什么才是招待費用，在確定招待費之后，可以按照國家的規(guī)定進行招待費稅前扣除限額的基數(shù)進行扣除，但是為了不影響企業(yè)的正常運營，企業(yè)還是要控制好招待費稅的額度，不要超過最高限額。