混合銷售的稅務(wù)處理怎么做？

答：2018年7月25日發(fā)布的國家稅務(wù)總局發(fā)布2018年第42號廢止了11號公告第四條。

即自2017年5月1日起，42號公告出臺前，混合銷售業(yè)務(wù)的增值稅處理如下：

1.電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并提供建筑、安裝服務(wù)，貨物按貨物銷售繳納增值稅，建筑服務(wù)可以選擇一般計稅方法適用10%的稅率或者簡易計稅方法適用3%的征收率。

2.電梯商貿(mào)企業(yè)銷售非自產(chǎn)電梯并提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)部分可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法，適用3%的征收率。

3.非電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯以外的自產(chǎn)產(chǎn)品，貨物按貨物銷售繳納增值稅，建筑、安裝服務(wù)按服務(wù)納稅（一般納稅人適用稅率為10%）。

4.銷售電梯以外的非自產(chǎn)貨物并提供建筑、安裝服務(wù)，按混合銷售處理，一并按銷售或一并建筑服務(wù)繳納增值稅，具體看銷售方性質(zhì)。

5.建筑、安裝服務(wù)以外的項目，包括技術(shù)指導、設(shè)備調(diào)試等，對于河北、湖北等稅局認可分開核算可以按兼營處理的地區(qū)，分開核算、分開納稅，避免從高適用稅率。對于河北、湖北以外未明確的地區(qū)，因混合銷售統(tǒng)一按銷售貨物或者是服務(wù)納稅，應按該要求進行納稅申報，避免多繳或者少繳稅。

國家稅務(wù)總局公告2018年第42號的特殊規(guī)定

2018年7月25日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2018年第42號公告，其中第六條明確了混合銷售的相關(guān)處理，同時將國家稅務(wù)總局公告2017年第11號文第四條廢止，依據(jù)42號公告，機器設(shè)備的相關(guān)操作規(guī)定統(tǒng)一，不再區(qū)分電梯還是非電梯。自2018年7月25日起（包括之前已經(jīng)發(fā)生但尚未處理的業(yè)務(wù)），混合銷售業(yè)務(wù)的增值稅處理如下：

1.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅（即不限于電梯，其他“自產(chǎn)機器設(shè)備+安裝”，也可以選擇一般計稅方法適用10%的稅率或者簡易計稅方法適用3%的征收率）。

2.一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅（即不限于電梯，能夠分開核算的“外購貨物+安裝”，安裝部分可以選擇簡易計稅，如果不能分開核算，就應該按主業(yè)確定是全部按16%繳納增值稅還是按10%繳納增值稅了）。

3.納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

4.建筑、安裝、維護保養(yǎng)服務(wù)等已經(jīng)明確處理口徑的項目，包括技術(shù)指導、設(shè)備調(diào)試等，對于河北、湖北等稅局認可分開核算可以按兼營處理的地區(qū)，分開核算、分開納稅，避免從高適用稅率。對于河北、湖北以外未明確的地區(qū)，因混合銷售統(tǒng)一按銷售貨物或者是服務(wù)納稅，應按該要求進行納稅申報，避免多繳或者少繳稅。

兼營和混合銷售的本質(zhì)區(qū)別是什么？

兼營和混合銷售的本質(zhì)區(qū)別是：

一、納稅行為不同

混合銷售的本質(zhì)是一項納稅行為；而兼營行為的本質(zhì)是多項應稅行為。

二、稅務(wù)處理原則不同

混合銷售稅務(wù)處理原則是按企業(yè)的主營項目的性質(zhì)劃分增值稅稅目；而兼營應當分別核算適用不同稅率或者征收率應稅行為的銷售額，從而計算相應的增值稅應繳稅額。

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