收到返銷(xiāo)款開(kāi)具什么樣的發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

平銷(xiāo)返利分兩種情況進(jìn)行處理，即商業(yè)企業(yè)收到返還現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，商品名稱(chēng)為返還款，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；商業(yè)企業(yè)收到返還實(shí)物，應(yīng)當(dāng)由供貨方開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行處理。

開(kāi)具發(fā)票，就要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。但國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)文件規(guī)定可沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅款沒(méi)有變化。因此，應(yīng)由商業(yè)企業(yè)在收到返還款時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票或自制收據(jù)，不確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，申報(bào)時(shí)作出異常比對(duì)說(shuō)明即可。這種情況是商業(yè)企業(yè)即購(gòu)貨方取得的返款，不是銷(xiāo)售貨物所得，確認(rèn)收入不妥，直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額比較符合實(shí)質(zhì)。實(shí)際問(wèn)題是發(fā)票開(kāi)具的問(wèn)題，但現(xiàn)在開(kāi)具收據(jù)又沒(méi)有任何依據(jù)。

國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。上述文件規(guī)定了商業(yè)企業(yè)取得供貨單位返還收入是否征收流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題，但對(duì)收到款項(xiàng)的發(fā)票開(kāi)具沒(méi)有作出明確的規(guī)定，而供貨方支付返款時(shí)必定需要相關(guān)憑證。

發(fā)票管理辦法規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。商業(yè)企業(yè)收到的返還款，并不是銷(xiāo)售收入，根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，不應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)收到供貨方的返還收入，實(shí)質(zhì)應(yīng)屬于供貨方對(duì)商業(yè)企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)償行為，應(yīng)當(dāng)由銷(xiāo)售方按照規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行處理。

企業(yè)在開(kāi)出發(fā)票后是否意味收到款呢？

無(wú)論款項(xiàng)何時(shí)結(jié)清，只要交易發(fā)生了，理論上來(lái)說(shuō)，就應(yīng)該出具發(fā)票。判定交易是否發(fā)生，取決于兩個(gè)條件。一個(gè)是交易物品上的風(fēng)險(xiǎn)（未來(lái)的收益或損失）是否已經(jīng)由出售方轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方；一個(gè)是這種風(fēng)險(xiǎn)能夠被可靠計(jì)量（一般是指公允價(jià)值）。

如果交易已經(jīng)發(fā)生，而購(gòu)買(mǎi)方尚未支付價(jià)款，則對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)形成應(yīng)收賬款，屬于債權(quán)；如果在發(fā)生交易之前，購(gòu)買(mǎi)方預(yù)先支付價(jià)款，對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)，就形成了預(yù)收賬款，屬于負(fù)債。

很多時(shí)候，價(jià)款的結(jié)清與交易的完成，相隔時(shí)間不長(zhǎng)，所以給人的感覺(jué)好像都是同時(shí)完成的。但是當(dāng)月發(fā)生的交易，當(dāng)月必需開(kāi)出發(fā)票，但賬款則可以之前或之后再結(jié)清。在會(huì)計(jì)理論上，這叫做權(quán)責(zé)發(fā)生制。

從企業(yè)的角度來(lái)看，銷(xiāo)售退回收到返銷(xiāo)發(fā)票對(duì)稅收是有影響的，會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)售減少和稅收減少。但這也是不可避免的事情，所以我們?cè)谑盏椒典N(xiāo)款開(kāi)具什么樣的發(fā)票就需要細(xì)細(xì)的斟酌啦！畢竟企業(yè)開(kāi)出發(fā)票時(shí)需要收到對(duì)應(yīng)款項(xiàng)的。如果還有什么問(wèn)題可以在線咨詢(xún)老師。