購進旅客運輸服務怎么抵扣

我們知道，按照財稅2016年36號文的規(guī)定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。

而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了，這對納稅人來說是一個利好消息，雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大，主要是差旅費中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點算點。

3月21日，財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了，旅游運輸服務的抵扣細節(jié)。

如果取得專用發(fā)票當然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的?？赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發(fā)票，其他的基本無法取得專用發(fā)票。

  注意要點

  1、除了增值稅電子發(fā)票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣進項

  除了增值稅發(fā)票外的旅客運輸扣稅憑證，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣進項稅，手寫無效。

  按照39號公告的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

  2、可抵扣進項稅額的旅客運輸服務發(fā)票范圍

  按照39號公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

  3、取得的紙質增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅額

  39號公告規(guī)定的可抵扣進項稅額的普通發(fā)票僅為增值稅電子普通發(fā)票，因此，取得的紙質增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。

  企業(yè)通過網約車平臺取得的打車票可以選擇紙質車票，也可以選擇電子車票，但就目前的政策來看，如果取得網約車平臺開具的紙質增值稅發(fā)票不能抵扣進項稅額。

  4、取得的增值稅電子普通發(fā)票，抬頭需為公司

  按照39號公告的規(guī)定，航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，需注明旅客身份信息。

  因此，對于企業(yè)取得的增值稅電子普通發(fā)票，其抬頭還應取得公司抬頭。

  5、出租車車票不能抵扣進項稅額

  按照39號公告的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

  由于出租車票沒有旅客個人信息，因此不能抵扣進項稅額。

  6、航空機票注意事項

  國際航空機票進項稅額的處理

  1.直飛機票：只有國內旅客運輸才可以抵扣進項稅額，國際運輸適用零稅率或免稅，相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

  2.經停機票：全程不能抵扣進項

  3.聯(lián)程機票：對于國內轉機部分的機票可以抵扣進項，對于國際段的機票則不能抵扣進項。

  機票抵扣時點的確認

  機票上注明的時點有兩個，一個是填開日期，一個是航班日期。按照財稅〔2016〕36號文的規(guī)定：“(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天?！?/p>

  對于填開日期晚于航班日期的，因航班日，航空公司已經提供運輸服務并收訖銷售款項，因此，航空公司的納稅義務發(fā)生時間為“航班日期”;

  對于填開日期早于航班日期的，因行程單不是增值稅發(fā)票，不適用“先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天”，因此，航空公司的納稅義務發(fā)生時間為提供服務的當天，也即“航班日期”。

  綜上，對于取得的行程單，確認其能否抵扣進項稅額，應以“航班日期”為準，而不是以“填開日期”。

  購進旅客運輸服務怎么抵扣?在做4月賬務、稅務時，由于之前沒有抵扣過購進旅客運輸服務費用，所以存在不懂或做錯都可以理解。如果會計想要了解增值稅改革后稅費抵扣知識，可以來會計學堂網學習相關課程。