增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率

一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照11%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

但是，如果一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，加工后的產(chǎn)品適用稅率是17%的，按照13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品扣除的賬戶處理

（一）從增值稅一般納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，依法取得增值稅專用發(fā)票的，購進(jìn)時(shí)：

借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

注意：按照票面金額和稅額填寫，認(rèn)證（勾選）后在申報(bào)表附表二第1、2、3欄反映。

（二）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3％專用發(fā)票，則購進(jìn)時(shí)先按照票面金額×11%計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額，并操作如下：

借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

注意：總金額是價(jià)稅合計(jì)數(shù)，進(jìn)項(xiàng)稅額按照計(jì)算得出后填寫，并在附表二第6欄反映。

（三）納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算準(zhǔn)予加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，在領(lǐng)用時(shí)筆者認(rèn)為可以按如下處理：

借：生產(chǎn)成本

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除）

　　貸：原材料—農(nóng)產(chǎn)品

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