委托貸款的利息收入如何開票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知>》（國(guó)稅函發(fā) 〔1995〕156號(hào)）規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行 為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，A公司委托銀行將款項(xiàng)貸款給B公司，A公司應(yīng)繳納金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅。銀行就收取的A公司的委托貸款手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條中刪除了原條例中轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定，相應(yīng)地也 刪除了第十一條中“委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人” 的規(guī)定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā) 〔2009〕29號(hào)）的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銀行委托貸款業(yè)務(wù)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的函》 (國(guó)稅函〔1997〕74號(hào)）文件自2009年1月1日起停止執(zhí)行。

因此，根據(jù)新的營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，銀行對(duì)委托貸款業(yè)務(wù)不再負(fù)有法定的代扣代繳義務(wù)。

《貸款通則》規(guī)定，委托貸款，系指由政府部門、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供 資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額期限、利率等代 為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。

貸款人（受托人）只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款 風(fēng)險(xiǎn)?！敦?cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字〔1993〕83 號(hào)）規(guī)定，金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，借記“銀行存款” 或有關(guān)企業(yè)存款等科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付委托貸款利息”科目。

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。依據(jù)上述規(guī)定，委托方取得利息收人應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅并開具發(fā)票。

發(fā)票主要分為幾類？

1、銀行的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)等單據(jù)，都是合法的原始憑證。 

2、委托方?jīng)]有必要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開發(fā)票，而且，利息收入也不屬于稅務(wù)代開發(fā)票的業(yè)務(wù)范圍。

3、即使利息收入單據(jù)不被確認(rèn)為合法的原始憑證，還可作為“無(wú)票收入”進(jìn)行帳務(wù)處理的。稅務(wù)上也是認(rèn)可無(wú)票收入的，更何況還有利息收入單據(jù)。 

4、綜上，利息收入單據(jù)完全可以作為入帳的原始憑證。

綜合上述內(nèi)容，會(huì)計(jì)在處理這類事情時(shí)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定委托方貸款應(yīng)視為短期的合同，按期進(jìn)行利息計(jì)算，但如果利息沒(méi)有收回，應(yīng)當(dāng)停止利息計(jì)算，將已經(jīng)確認(rèn)收回的利息予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額。