關(guān)聯(lián)方之間的借款利息收入核算

國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十六條規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。但是，企業(yè)可以通過(guò)其他途徑使此部分利息可以稅前扣除 如果借款利率大于金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率，其超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率部分的利息也不允許稅前扣除，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 資本公積 稅務(wù)籌劃：債轉(zhuǎn)股：即將借款改為投資。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

(1)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

（2）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量

①利息收入：主要是指金融企業(yè)對(duì)外垡形成的利息收入,以及同業(yè)之間發(fā)生往來(lái)形成的利息收入

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入總額。

②使用費(fèi)收入：主要是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營(yíng)權(quán)、軟件、版權(quán)）等資產(chǎn)的使用權(quán)形成的使用費(fèi)收入；

應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

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