不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣如何填表

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)，以下稱36 號(hào)文件）的附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中“（四）進(jìn)項(xiàng)稅額”部分第1 條明確規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016 年5 月1 日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016 年5 月1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%

分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是需要填報(bào)增值稅申報(bào)表的，具體填法，用下面的例子來(lái)說(shuō)明:

2016年6月5日，某一般納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公經(jīng)營(yíng)，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。6月20日，該納稅人取得該大樓增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明稅額1 000萬(wàn)元。則根據(jù)《辦法》，該1 000萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%于當(dāng)期（2016年6月）抵扣，剩余40%于當(dāng)期的第13個(gè)月（2017年6月）抵扣。

（一）2016年6月該不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額處理：

1．增值稅扣稅憑證按一般性規(guī)定處理：

該大樓增值稅專用發(fā)票應(yīng)于2016年7月申報(bào)期申報(bào)6月屬期增值稅時(shí)

（1）作為正常的增值稅專用發(fā)票填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”、第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

（2）該份增值稅專用發(fā)票還應(yīng)作為當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)扣稅憑證填入第9欄“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”（購(gòu)建是指購(gòu)進(jìn)和自建）。

通過(guò)上述兩步一是能夠保證“一窗式”比對(duì)相符，二是先將不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額全額扣減，通過(guò)以下后續(xù)步驟實(shí)現(xiàn)分期抵扣。

（3）將該份增值稅專用發(fā)票計(jì)入《不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程抵扣臺(tái)賬》，并記錄初次抵扣時(shí)間。

2．計(jì)算填報(bào)本期應(yīng)抵扣、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

該大樓本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：1 000萬(wàn)元×60%＝600萬(wàn)元

該600萬(wàn)元應(yīng)于2016年7月申報(bào)期申報(bào)6月屬期增值稅時(shí)從銷項(xiàng)稅額中抵扣；應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

（1）將不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額全額1 000萬(wàn)元，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）第2欄“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”，并作為增加項(xiàng)計(jì)入第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。

（2）計(jì)算的600萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）第3欄“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并作為減少項(xiàng)計(jì)入第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。

（3）計(jì)算的600萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

（4）本期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”所填稅額，作為增加項(xiàng)填入第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，并進(jìn)入主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額——本月數(shù)”。

該大樓待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：1 000萬(wàn)元×40%＝400萬(wàn)元

該400萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。

 （二）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額到期處理：

2017年7月申報(bào)期申報(bào)6月屬期增值稅時(shí)，該400萬(wàn)元到抵扣期，應(yīng)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1．該400萬(wàn)元應(yīng)從當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

2．該400萬(wàn)元應(yīng)于2017年7月申報(bào)期申報(bào)6月屬期增值稅時(shí)，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）第3欄“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并作為減少項(xiàng)填入第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。

3．該400萬(wàn)元應(yīng)于2017年7月申報(bào)期申報(bào)6月屬期增值稅時(shí)，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，所填稅額作為增加項(xiàng)填入第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，并進(jìn)入主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額——本月數(shù)”。

納稅人購(gòu)進(jìn)未完工的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，應(yīng)按照上述購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)情況處理。

不動(dòng)產(chǎn)包括那些

動(dòng)產(chǎn)是指土地和土地上的定著物。包括各種建筑物，如房屋、橋梁、電視塔，地下排水設(shè)施等等；生長(zhǎng)在土地上的各類植物，如樹(shù)木、農(nóng)作物、花草等，需要說(shuō)明的是，植物的果實(shí)尚未采摘、收割之前，樹(shù)木尚未砍伐之前，都是地上的定著物，屬于不動(dòng)產(chǎn)。購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)是指通過(guò)購(gòu)買獲得不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)即所有權(quán)。

關(guān)于“不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣如何填表?”這個(gè)問(wèn)題，我們已經(jīng)做了詳細(xì)的系統(tǒng)解答，關(guān)于會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)閉門(mén)造車會(huì)降低學(xué)員的學(xué)習(xí)效率，還是要有專門(mén)的會(huì)計(jì)網(wǎng)站進(jìn)行系統(tǒng)性輔導(dǎo)，事半功倍不說(shuō)，還能及時(shí)的答疑解惑。

房產(chǎn)稅可以計(jì)入成本嗎？

導(dǎo)讀：大家在購(gòu)買房子的時(shí)候都知道，不僅交購(gòu)買房子的錢，還要交相關(guān)的房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的計(jì)算然而并沒(méi)有我們想象那么簡(jiǎn)單，還是比較復(fù)雜的。房產(chǎn)稅可以計(jì)入成本嗎？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的答案，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來(lái)了解一下吧。

房產(chǎn)稅可以計(jì)入成本嗎？

不計(jì)入，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，而經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

房產(chǎn)稅在那個(gè)會(huì)計(jì)科目上核算？

企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)上設(shè)置“應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅數(shù)額，借方反映實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額；若有貸方余額，表示企業(yè)欠繳或需補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅款，若有借方余額，表示企業(yè)實(shí)際多繳納的房產(chǎn)稅的稅款。

按照我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度，房產(chǎn)稅可以不計(jì)入成本的，有關(guān)的房地產(chǎn)稅的核算內(nèi)容也在上文中給大家整理出來(lái)了。相信大家看完本文已經(jīng)對(duì)有關(guān)的內(nèi)容都有所了解了，那么小編關(guān)于問(wèn)題“房產(chǎn)稅可以計(jì)入成本嗎？”就介紹到這里。如果還需要更多的財(cái)會(huì)知識(shí)，歡迎持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，多位有經(jīng)驗(yàn)的老會(huì)計(jì)在線為大家解疑答惑。