壞賬準(zhǔn)備包含所得稅嗎？

第四十五條 納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

第四十六條 經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

年末壞賬準(zhǔn)備計提后所得稅怎么處理？

會計規(guī)定：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號──金融工具確認(rèn)和計量》規(guī)定：有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值的，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計提后，可以轉(zhuǎn)回。

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的壞賬，一般應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備，提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取壞賬準(zhǔn)備的部分，可在當(dāng)期直接扣除。

結(jié)論：由于財稅處理的差異，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備就形成了“可抵減暫時性差異”，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號──所得稅》規(guī)定，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計提或沖回計提的壞賬準(zhǔn)備。

【例題】某企業(yè)2007年應(yīng)收款項余額200萬元，當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2008年發(fā)生壞賬12萬元，收回前期已核銷的壞賬3萬元，2008年年末應(yīng)收款余額220萬元，計提壞賬準(zhǔn)備5.5萬元。2009年發(fā)生壞賬15萬元，2009年年末應(yīng)收款余額260萬元，計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。假設(shè)企業(yè)年末計提壞賬準(zhǔn)備，其發(fā)生的壞賬損失已全部經(jīng)過稅務(wù)部門的審批；企業(yè)所得稅稅率為30%，每年會計利潤為500萬元，無其他調(diào)整項目，稅法允許的計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。預(yù)計在未來三年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣。

（1）年末計提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失 100000

貸：壞賬準(zhǔn)備 100000

（2）年末計算所得稅

應(yīng)收賬款的賬面價值＝200－10＝190（萬元）

應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)＝200－200×5‰ ＝199（萬元）

累計可抵扣的暫時性差異＝199－190＝9（萬元）

期末遞延所得稅資產(chǎn)＝9×30%＝2.7（萬元）

應(yīng)交所得稅＝（500＋10－1）×30%＝152.7（萬元）

借：所得稅費(fèi)用 1500000

遞延所得稅資產(chǎn) 27000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交所得稅 1527000

壞賬準(zhǔn)備包含所得稅嗎？計提壞賬是計入資產(chǎn)減值損失，最后都是計入了本年利潤的，都是需要計提所得稅的，關(guān)于壞賬準(zhǔn)備和所得稅的關(guān)系就介紹到這，還有疑問的，歡迎來會計學(xué)堂咨詢在線老師答疑！