環(huán)保專項(xiàng)支出加計(jì)扣除

購(gòu)置并符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專業(yè)設(shè)備的投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十四條及實(shí)施條例第一百條相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的規(guī)定《目錄》的專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

要注意的是，享受稅收優(yōu)惠的設(shè)備必須是實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用；企業(yè)購(gòu)置的專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的所得稅稅款。

根據(jù)財(cái)稅[2008]48號(hào)文件，企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；如果企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用在哪里列支？

安全生產(chǎn)費(fèi)用在成本中據(jù)實(shí)列支是意思是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用列入對(duì)應(yīng)支出項(xiàng)目。

者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的投資人予以保證，并對(duì)由于安全生產(chǎn)所必需的資金投入不足導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。

有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提取和使用安全生產(chǎn)費(fèi)用，專門用于改善安全生產(chǎn)條件。

安全生產(chǎn)費(fèi)用在成本中據(jù)實(shí)列支。

安全生產(chǎn)費(fèi)用提取、使用和監(jiān)督管理的具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同國(guó)務(wù)院安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門征求國(guó)務(wù)院有關(guān)部門意見后制定。

我們?cè)诟鶕?jù)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》財(cái)企〔2012〕16號(hào)文所規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)提權(quán)安全生產(chǎn)費(fèi)用，高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。

借：制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本燈光

貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備

使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備

貸：銀行存款

企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。

以上就是我們關(guān)于“環(huán)保專項(xiàng)支出加計(jì)扣除”一題的解答，主要的環(huán)保支出加計(jì)扣除主要為購(gòu)買符合國(guó)家稅法規(guī)定的環(huán)保設(shè)備和計(jì)提的環(huán)保專項(xiàng)支出，這些都是有嚴(yán)格規(guī)定的，一定要研究其對(duì)規(guī)格、排放的要求。若您對(duì)財(cái)稅有更高的追求，歡迎和我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的財(cái)稅老師在線交流