匯總納稅減半征收企業(yè)所得稅

答：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得——分清免征和減半征收的范圍

企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得，減半征收：

（1）花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得——3免3減半

1.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（包括港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目）的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，3免3減半；

2.企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

3.企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，采用一次核準(zhǔn)、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的，凡同時(shí)符合以下條件的，可按每一批次為單位計(jì)算所得，并享受企業(yè)所得稅“3免3減半”優(yōu)惠：

a.不同批次在空間上相互獨(dú)立；

b.每一批次自身具備取得收入的功能；

c.以每一批次為單位進(jìn)行會計(jì)核算，單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

比如某機(jī)場第一航站樓在2019年1月1日投入運(yùn)營取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，第二航站樓在2022年投入使用取得第一筆收入，此時(shí)第一航站樓可以從2019年享受三免三減半的稅收優(yōu)惠，第二航站樓從2022年享受三免三減半的優(yōu)惠。

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（3免3減半）

環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，3免3減半；在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅待遇。

A公司擁有環(huán)保項(xiàng)目，該項(xiàng)目2016年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營所得，則該企業(yè)在2016年、2017年和2018年是享受免稅優(yōu)惠的，2019年、2020年、2021年是享受減半征收優(yōu)惠的，假如A公司在2017年將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓B公司，此時(shí)B公司在2017年和2018年享受免稅優(yōu)惠，2019年、2020年和2021年享受減半優(yōu)惠。如果A公司在2022年轉(zhuǎn)讓給B公司，此時(shí)B公司不享受稅收優(yōu)惠?！?/p>

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

1.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍

包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算

注意：根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，而非收入，確定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批；

5.居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

6.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)什么意思

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)，是稅務(wù)局認(rèn)可的集中匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)有：

1）國務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)。

2）國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)。

3）《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）。

4）文化體制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)。

5）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。對核算地發(fā)生爭議的，分情況處理：

1）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地；

2）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國家稅務(wù)總局明確納稅申報(bào)所在地。

匯繳成員企業(yè)和單位在按規(guī)定向匯繳企業(yè)和單位匯總所得額(或虧損額)時(shí)，必須按稅法的有關(guān)規(guī)定向經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告匯繳納稅情況，報(bào)送納稅申報(bào)表，并附財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。納稅申報(bào)表亦應(yīng)同時(shí)逐級上報(bào)匯繳企業(yè)和單位，以便匯繳入庫地稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

匯總納稅又稱“匯總繳納”，是指對企業(yè)集團(tuán)和設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)或總機(jī)構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。采取這一方法的主要原因是，由于專業(yè)化協(xié)作的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，一些成員企業(yè)在經(jīng)營上難以獨(dú)立核算或核算不能反映企業(yè)的真實(shí)情況，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生不良影響。因此，匯總繳納就成為必然。

實(shí)行匯總繳納，表面上看只是稅收征收辦法的改變，但由于匯總繳納允許各個(gè)機(jī)構(gòu)的盈虧相互抵補(bǔ)后繳納所得稅，部分減少了匯總企業(yè)的應(yīng)納稅額，其實(shí)質(zhì)是給予匯總納稅企業(yè)的一種稅收優(yōu)惠。這種辦法的好處在于比較真實(shí)地反映了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，較為合理地計(jì)算征收企業(yè)集團(tuán)的所得稅稅額。但匯總繳納加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)集團(tuán)的稅收管理和監(jiān)控的難度，比較容易產(chǎn)生稅收漏洞。

以上詳細(xì)介紹了匯總納稅減半征收企業(yè)所得稅需要符合哪些條件，也介紹了所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)什么意思。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，如果企業(yè)享受匯總納稅，并且享受減半征收，那么你一定要明白這是兩種稅收優(yōu)惠，一定要非常珍惜才好。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計(jì)學(xué)堂在線老師吧。