企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額準(zhǔn)予扣除

在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的基本項目是與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失。

所謂成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。

所謂費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費用、管理費用和財務(wù)費用。

所謂稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。

所謂損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。

應(yīng)當(dāng)指出的是，納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額進行扣除。

什么情況下計提遞延所得稅？

理論上講，任何公司都可能計提遞延所得稅。

產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計稅基礎(chǔ)不一，從而產(chǎn)生臨時性差異和永久性差異，根據(jù)所得稅會計的核算方法，需要計提遞延所得稅。這些說起來比較復(fù)雜，舉幾個簡單的例子：

1、某些企業(yè)采用加速折舊，而稅法不允許該企業(yè)加速折舊，則多提的折舊使資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)；

2、稅法規(guī)定某些無形資產(chǎn)開發(fā)可以在開發(fā)支出當(dāng)期加計扣除，而會計準(zhǔn)則是按一定年限攤銷，從而需要計提遞延所得稅負債；

3、某些情況企業(yè)需要計提預(yù)計負債（如預(yù)提售后服務(wù)費用），而稅法規(guī)定在費用實際發(fā)生的時候才能稅前扣除，從而產(chǎn)生計稅差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)。

計算公式為：

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

應(yīng)予說明的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下兩種情況除外:

一是某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

以上就是對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額準(zhǔn)予扣除這一問題的解讀，準(zhǔn)予扣除的事項都是與我們?nèi)粘＝?jīng)營息息相關(guān)的成本費用和稅金，除了這些損益和稅金，另外一些特殊費用的扣除存在會計和稅務(wù)差異，因此會進行某些納稅調(diào)整。不知道您是否明白了呢？若您有其他疑問，歡迎聯(lián)絡(luò)我們會計學(xué)堂的專業(yè)老師。