稅控設(shè)備及服務(wù)費納稅申報如何填

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第五條規(guī)定，納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應(yīng)按以下要求填報：

　　1.增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄‘應(yīng)納稅額減征額’。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄‘應(yīng)納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額’之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄‘應(yīng)納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額’之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第11欄‘本期應(yīng)納稅額減征額’。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄‘本期應(yīng)納稅額’時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄‘本期應(yīng)納稅額’時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

稅控設(shè)備及服務(wù)費納稅的賬務(wù)處理

財會（2016）22號文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

1.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費當(dāng)期，沒有簡易計稅項目或一般計稅方法項目需要繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入—減免稅款/管理費用—稅控技術(shù)維護費等科目

初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用抵減應(yīng)納增值稅稅額，計入“營業(yè)外收入—減免稅款”或購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備計入的對應(yīng)科目；支付技術(shù)維護費抵減應(yīng)納增值稅稅額，直接沖減計入支付技術(shù)維護費入賬科目。

2.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費當(dāng)期，只有簡易計稅項目或者簡易計稅項目應(yīng)納稅額可全額抵減完

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入—減免稅款/管理費用—稅款技術(shù)維護費等科目

3.購買或支付當(dāng)期沒抵減完，后期有簡易計稅項目，用抵減簡易計稅項目應(yīng)納稅額時，建議紅沖“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”未抵減完金額

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）（紅字）

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（減免稅款）

需要提醒的，一般納稅人抵減的納稅期只有簡易征收計稅方法，其應(yīng)納稅額包括在可抵減的應(yīng)納稅額內(nèi)，防偽稅控設(shè)備維護費公司可以抵減應(yīng)納增值稅稅額。

4.購買或支付當(dāng)期沒抵減完，跨年結(jié)轉(zhuǎn)，需要將“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”余額結(jié)轉(zhuǎn)該科目年初數(shù)。

備注：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，同時當(dāng)期抵扣不完可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，沒有抵減期限限制，另是購買全價全額抵減企業(yè)應(yīng)納稅額。

好了,看到這里的小伙伴應(yīng)該對于“稅控設(shè)備及服務(wù)費納稅申報如何填”已經(jīng)有了初步的了解.上述文章中提到的會計分錄和稅務(wù)知識如果大家還有不明白的地方,歡迎直接在線咨詢會計學(xué)堂的老師,我們會在第一時間給出回復(fù)。