小微企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

答：第一步：如何預(yù)繳主要看上年度是否屬于小微企業(yè)?！　?/p>

如果上年度不是小微企業(yè)，則不管本年度是否屬于小微企業(yè)，須先按25%稅率計(jì)算預(yù)繳；如果上年度是小微企業(yè)，則參照本文第二步進(jìn)行操作?！　?/p>

操作提示：上一年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)可以在年初知曉，但上一年度的應(yīng)納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。

匯算清繳期限為年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，上一年度是否屬于小微企業(yè)，最遲可能在5月31日才知曉?！　?/p>

而本年度的預(yù)繳即使按季度預(yù)繳，也需在4月15日前辦理，因此，第一季度預(yù)繳時(shí)，企業(yè)通常只能依據(jù)上一年度預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納稅所得額判定?！　?/p>

就2014年而言，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)是4月18日頒布的，企業(yè)已完成了第一季度的預(yù)繳，可能在預(yù)繳時(shí)沒(méi)享受最新的擴(kuò)大范圍減半優(yōu)惠政策。

多預(yù)繳的稅款，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減，或在年度終了匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，多繳的稅款可以退還?！　?/p>

第二步：預(yù)繳稅款需根據(jù)征收方式而定。企業(yè)所得稅征收方式分查賬征收和核定征收，核定征收一般又分為定額征收和定率征收。

如何確定是不是小微企業(yè)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并且：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

那本季度申報(bào)預(yù)繳時(shí)，上述指標(biāo)如何確認(rèn)和計(jì)算？不要急，讓筆者簡(jiǎn)單告訴你：

1、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元如何理解？

本季度申報(bào)時(shí)按企業(yè)四季度《利潤(rùn)表》的本年累計(jì)“利潤(rùn)總額”考量。

2、從業(yè)人數(shù)包括什么？從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額怎么計(jì)算？

（1）從業(yè)人數(shù)，包括企業(yè)自己的員工和企業(yè)接受勞務(wù)派遣的工人。人數(shù)按全年的季度平均值確定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

（2）資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體數(shù)據(jù)采自企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中的資產(chǎn)總額，計(jì)算方法同從業(yè)人數(shù)的計(jì)算。

這樣一算，你就知道自己公司是否屬于小微企業(yè)了。如果屬于小微企業(yè)你就繼續(xù)往下看，如果不屬于小微企業(yè)你就不用往下看了，因?yàn)橄旅娴膬?nèi)容你用不上了。

另外，還得提醒你，從2014年開(kāi)始，所得稅核定征收的企業(yè)也可以享受稅收優(yōu)惠，你可不要錯(cuò)過(guò)了。四季度錯(cuò)過(guò)也沒(méi)關(guān)系，那就在年度匯算時(shí)享受吧。

以上詳細(xì)介紹了小微企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅，也講解了如何確定是不是小微企業(yè)。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)一定要明白自己的企業(yè)是不是屬于小微企業(yè)，這樣就可以知道是不是可以享受稅收優(yōu)惠。如果你對(duì)本文的介紹不是很滿意，那么建議咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師，可以給你更好的回答。