提前開票企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理

答：會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南(五)規(guī)定，提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件的具體應(yīng)用下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

該公司應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

企業(yè)所得稅處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號(hào))規(guī)定，廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。由此可見，企業(yè)所得稅的處理與會(huì)計(jì)處理是一致的。

提前或滯后開票的會(huì)計(jì)處理 

對(duì)于提前或滯后開具發(fā)票的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)把握兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。二是，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理相分離。 

1.會(huì)計(jì)處理常見的錯(cuò)誤類型。會(huì)計(jì)上常見的錯(cuò)誤處理情況是，開具發(fā)票同時(shí)沒有按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，從而造成收入、成本和利潤的計(jì)算不匹配。尤其發(fā)生跨年度提前或滯后開具發(fā)票，會(huì)造成整個(gè)會(huì)計(jì)年度的數(shù)據(jù)失真。（1）提前開具發(fā)票提前確認(rèn)收入。不少企業(yè)在提前開具發(fā)票時(shí)就確認(rèn)收入，增加了當(dāng)期收入和利潤，減少了收入實(shí)現(xiàn)期的收入和利潤。（2）滯后開具發(fā)票滯后確認(rèn)收入。很多企業(yè)滯后開具發(fā)票時(shí)才從會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，減少了收入實(shí)現(xiàn)期的收入和利潤，增加了開票當(dāng)期的收入和利潤。 

對(duì)提前或滯后開具發(fā)票情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)明確兩個(gè)觀念：一是，發(fā)票是收入確認(rèn)的原始憑據(jù)而不是依據(jù)；二是，收入應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)。 

2.開具發(fā)票并收到款項(xiàng)的，在開具發(fā)票時(shí)，可將收到的款項(xiàng)作預(yù)收賬款處理，但需要計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)；滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 

3.收到款項(xiàng)前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票時(shí)，同時(shí)作應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的增加處理，并按規(guī)定計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)；滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；收到款項(xiàng)時(shí)沖減應(yīng)收賬款。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將應(yīng)收與預(yù)收賬款抵消，對(duì)于增值稅納稅人而言，抵消后產(chǎn)生的差額部分即為應(yīng)當(dāng)向客戶收回的提前開票產(chǎn)生的稅款。

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編提示：無論何種原因提前或滯后開具發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于提前開具發(fā)票行為也經(jīng)過了從一個(gè)嚴(yán)厲禁止到適度寬容的過程，即《增值稅暫行條例》對(duì)提前開具發(fā)票作出了認(rèn)可性規(guī)定。對(duì)于滯后開具發(fā)票，歷來作為一種違規(guī)行為而被嚴(yán)格禁止。以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于提前開票企業(yè)所得稅處理的全部內(nèi)容了，獲取更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新。