增值稅視同銷售貨物的行為有哪些

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

因此，企業(yè)領(lǐng)用原材料自用,用于在建工程,用于流水線安裝不屬于視同銷售，企業(yè)領(lǐng)用原材料自用允許抵扣;用于在建工程屬于非增值稅項(xiàng)目不允許抵扣;用于流水線安裝允許抵扣。

增值稅視同銷售貨物行為怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

目前,視同銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理主要有兩種方法:第一種方法,確認(rèn)銷售收入、然后根據(jù)銷貨成本與銷售收入配比的原則結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本并計(jì)算銷項(xiàng)稅;第二種方法,不確認(rèn)銷售收入、直接結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本,按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅?！?a target='_blank' style="color: #15C994" href="http://jiajuren.cn/baike/caiwu/caiwuzhidu/184/">企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――收入》第四條銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 上述幾類視同銷售業(yè)務(wù)具體采用哪種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,我們進(jìn)行如下分析。 

上述幾類視同銷售業(yè)務(wù)具體采用哪種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,我們進(jìn)行如下分析。 

1.將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物 

稅法中規(guī)定的這兩類視同銷售業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)上的處理基本不存在爭(zhēng)議,委托代銷有兩種方式:視同買斷方式和收手續(xù)費(fèi)方式。 

委托方在視同買斷方式下,將貨物交付代銷方時(shí),應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。在收手續(xù)費(fèi)方式下,將貨物交付代銷方時(shí),應(yīng)借記“委托代銷商品”,貸記“庫(kù)存商品”,不確認(rèn)收入。當(dāng)委托方收到受托方開來(lái)的代銷清單時(shí),根據(jù)代銷清單列的已售商品金額確認(rèn)收入。 

受托方銷售代銷貨物的會(huì)計(jì)處理也要看委托代銷的方式是視同買斷方式還是收手續(xù)費(fèi)方式。在視同買斷方式下,銷售代銷貨物時(shí),應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。在收手續(xù)費(fèi)方式下,銷售代銷貨物時(shí),按收取的手續(xù)費(fèi),作為勞務(wù)收入確認(rèn)入賬,不確認(rèn)銷售商品收入。 

2.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 

增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目是指除了應(yīng)稅項(xiàng)目:銷售或者進(jìn)口貨物;提供加工、修理修配勞務(wù)以外的項(xiàng)目。 

以將自產(chǎn)貨物用于在建工程為例,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用指南中提到“企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的,借記在建工程科目,貸記工程物資、原材料、庫(kù)存商品等科目?！睋?jù)此,筆者認(rèn)為“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”的會(huì)計(jì)處理不需要確認(rèn)銷售收入、直接結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本,按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。 

3.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有這樣的規(guī)定:除同一控制下合并以外,非同一控制下企業(yè)合并或其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資涉及以庫(kù)存商品等作為對(duì)價(jià)的,應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)值,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”科目,并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。因此這類視同銷售行為的會(huì)計(jì)處理按公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入、并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本。 

4.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東 

企業(yè)將貨物用于利潤(rùn)分配,按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)于用于給股東分配利潤(rùn)的貨物,無(wú)論是自產(chǎn)或委托加工收回的,還是外購(gòu)的貨物,在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理;在會(huì)計(jì)處理上也是要確認(rèn)收入的。 

借:應(yīng)付股利或利潤(rùn) 

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人(其他業(yè)務(wù)收入) 

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本) 

貸:庫(kù)存商品 

5.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中明確規(guī)定:“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值,計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。”

關(guān)于上述內(nèi)容“增值稅視同銷售貨物的行為有哪些”不知道大家是不是完全清楚相關(guān)的問(wèn)題，希望可以幫助大家，如果您對(duì)此問(wèn)題還有不懂的地方或者其他問(wèn)題需要進(jìn)一步咨詢，歡迎直接在線聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)會(huì)計(jì)老師，竭誠(chéng)為您解答！