利息收入增值稅納稅義務(wù)時間

對于常見的貸款利息收入、債券利息收入在增值稅上目前都屬于貸款服務(wù)，納稅人提供貸款服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時點通常是在提供了貸款服務(wù)的基礎(chǔ)上，在收訖利息或者合同約定的收取利息的日期確認增值稅納稅義務(wù)的實現(xiàn)。

債券利息收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間其實并無特殊規(guī)定，而應(yīng)遵循營改增中銷售服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般性規(guī)定。財稅【2016】36號文附件1第四十五條第一項規(guī)定：增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

貸款服務(wù)取得的利息收入，納稅人簽訂貸款合同的應(yīng)按照合同約定的付息日確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)的收到票據(jù)的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生地點。買入返售金融商品買入的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。購買并持有債券函到期取得的利息。有關(guān)募集說明書投資協(xié)議上注明的付息日為納稅義務(wù)發(fā)生時點。

轉(zhuǎn)讓金融商品的納稅義務(wù)時點如何確定

納稅人買賣股票、債券等有價證券的，在有關(guān)有價證券所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人購買基金理財產(chǎn)品信托計劃資產(chǎn)管理計劃等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的，在轉(zhuǎn)讓贖回有關(guān)份額時，或有關(guān)投資合約到期收回時，為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。

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