分期收款銷售稅務(wù)如何處理？

關(guān)于分期收款銷售的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條第三款中有明確規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間也做了規(guī)定，其中第十一條第四款為：按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。 

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，分期收款銷售是按公允價(jià)值即分期收款總額的現(xiàn)值一次性確認(rèn)收入金額，在銷售額與增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)不相同的情況下，就會(huì)出現(xiàn)不知如何開具增值稅專用發(fā)票等問題，從而可見分期收款銷售的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定存在較大差異。

分期收款銷售如何核算？

企業(yè)進(jìn)行分期收款銷售的核算，應(yīng)設(shè)置"分期收款發(fā)出商品"科目，該科目核算企業(yè)采用分期收款方式已發(fā)出商品的實(shí)際成本。企業(yè)發(fā)出分期收款銷售的商品時(shí)，按發(fā)出商品的實(shí)際成本借記"分期收款發(fā)出商品"科目，貸記"庫(kù)存商品"科目；分期實(shí)現(xiàn)銷售確認(rèn)銷售收入時(shí)，應(yīng)按分期收款發(fā)出商品的全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成"科目，貸記"分期收款發(fā)出商品"科目。

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