企業(yè)所得稅視同銷售的稅務(wù)處理怎么做?

根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，以及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》
(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))的規(guī)定，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

如果不具備這些條件，但符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

與增值稅的視同銷售行為相比，所得稅的視同銷售行為范圍要窄，一是將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物行為，企業(yè)所得稅不作視同銷售處理;二是對(duì)于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為視同銷售行為。三是只強(qiáng)調(diào)貨物的用途，與貨物的來(lái)源無(wú)關(guān)。如將貨物用于職工個(gè)人消費(fèi)，無(wú)論貨物的來(lái)源，企業(yè)所得稅都做視同銷售處理，但如果用作集體福利，如職工食堂，又不作視同銷售。而增值稅規(guī)定只有將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于職工個(gè)人消費(fèi)，才視同銷售;如果將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利，只是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為。

視同銷售賬務(wù)處理怎么做?

(一)將貨物用于在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、分公司(非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等

1. 企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理

這種情況下企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借：在建工程(或管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)支出等)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2. 企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于在建工程等的處理

這種情況企業(yè)應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借：在建工程(或管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)支出等)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

例：某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品(課桌)500 套贈(zèng)送給希望工程，市場(chǎng)價(jià)每套100 元，產(chǎn)品成本80 元。會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出 48 500

貸：庫(kù)存商品 40 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500

關(guān)于企業(yè)所得稅視同銷售的稅務(wù)處理怎么做的問(wèn)題，企業(yè)所得稅方面的視同銷售代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，視同銷售不僅涉及到企業(yè)所得稅還會(huì)涉及到增值稅，二者之間的范圍是完全不同的，文中已進(jìn)行了詳細(xì)的說(shuō)明，若仍感到疑問(wèn)，請(qǐng)點(diǎn)擊窗口與會(huì)計(jì)學(xué)堂金牌答疑老師進(jìn)行在線溝通。