合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部應(yīng)收賬款抵消分錄

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：

　?。?）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；

　?。?）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；

　?。?）預(yù)付賬款與預(yù)收款項(xiàng)；

　　（4）持有至到期投資與應(yīng)付債券；

　?。?）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；

　?。?）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

　　抵銷(xiāo)分錄為：

　　借：債務(wù)類項(xiàng)目

　　　　貸：債權(quán)類項(xiàng)目

內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)

　　1.初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消處理

　　在應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，某一會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的金額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計(jì)提的。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵消，與此相聯(lián)系的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)予以抵消。抵銷(xiāo)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理：

　　首先，將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷(xiāo)，即按內(nèi)部應(yīng)收賬款的金額：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　其次，應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷(xiāo)，即按上期資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：期初未分配利潤(rùn)

　　再次，對(duì)于本期個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的金額也應(yīng)予以抵銷(xiāo)，即按照本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的增加額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

或按照本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的減少額，做相反分錄。

好了，關(guān)于上述“合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部應(yīng)收賬款抵消分錄”的問(wèn)題，不知道大家都了解的怎么樣了呢？財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度報(bào)表和季度報(bào)表，最難到我們的是年度報(bào)表。如果大家還有其他什么不懂的，歡迎在線咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編哦！