單位支付講課費怎么代扣代繳所得稅

答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定，服務業(yè)，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；《發(fā)票管理辦法》及其實施細則規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

（一）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；

（二）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

根據(jù)上述規(guī)定，聘請外部專家為企業(yè)有償提供應稅勞務，除了涉及個人所得稅，還涉及營業(yè)稅。付款方應按規(guī)定從稅務機關代開發(fā)票，企業(yè)可依發(fā)票稅前扣除。 稅收，是國民經濟最為重要的調節(jié)器，隨著經濟的發(fā)展，稅收法律愈發(fā)繁雜，稅收調整愈發(fā)頻繁，作為企業(yè)財務人員，掌握著企業(yè)的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務管理能力，加入稅務經理專修班，掌握稅務實務、稅務籌劃、稅務稽查、稅務行政復議，拓寬稅務處理軟技能，成為優(yōu)秀的財會人。

講課費如何繳納個人所得稅

自2014年1月1日起施行的財行〔2013〕523號文件,首度規(guī)范國家機關培訓費用(包括講課費).該文件第十條第(二)款規(guī)定,正高級技術職稱專業(yè)人員執(zhí)行每半天最高不超過2000元的稅后標準,根據(jù)個人所得稅法及其實施條件的規(guī)定,講課費屬于個人所得稅應稅項目中的"勞務報酬"所得,適用稅率為20%,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額.勞務報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以1個月內取得的收入為一次.

需要說明的是,根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十四條的規(guī)定,單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款的,應將納稅義務人取得的不含稅收入額換算為應納稅所得額,計算征收個人所得稅.不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的,應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)].因此,主辦單位應代扣并代付該專家個人所得稅761.90元,即 [(4000-0)×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)] ×20%.

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