企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)怎么核算

在貼現(xiàn)中,企業(yè)付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息,銀行計(jì)算貼現(xiàn)利息的利率稱為貼現(xiàn)率,企業(yè)從銀行獲得的票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的貨幣收入,稱為貼現(xiàn)所得.貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下:

貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值是其面值加上按票據(jù)載明的利率計(jì)算的票據(jù)全部期間的利息;不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值就是其面值.

在會(huì)計(jì)處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí),可設(shè)置"短期借款"科目,等票據(jù)到期,當(dāng)付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后,再將"短期借款"賬戶轉(zhuǎn)銷.如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn),由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)承兌,企業(yè)不會(huì)發(fā)生或有負(fù)債,因此在會(huì)計(jì)處理上可直接沖轉(zhuǎn)"應(yīng)收票據(jù)"賬戶.

例題分析:

某工業(yè)公司將一張180天到期,年利率為8%的票據(jù)計(jì)10000元,向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn).該票據(jù)的出票日是6月1日,申請(qǐng)貼現(xiàn)日是8月30日,銀行年貼現(xiàn)率為9%,其計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄如下.

1.計(jì)算

(1)票據(jù)到期值=票面額×(1+利率×票據(jù)時(shí)間)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)

(2)貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)時(shí)間= 10400×9%×90天/360天= 234(元)

(4)貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=10400-234=10166(元)

(5)利息收入或支出=票據(jù)貼現(xiàn)所得-票面額=10166-10000=166(元)

2.會(huì)計(jì)分錄

(1)8月30日貼現(xiàn)時(shí):

借:銀行存款 10166

貸:短期借款 10000

財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息 166

(2)11月28日票據(jù)到期,當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:

借:短期借款 10000

貸:應(yīng)收票據(jù) 10000

(3)11月28日票據(jù)到期,如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息,拖欠債務(wù),則企業(yè)應(yīng)承擔(dān)這筆或有負(fù)債,以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行.其會(huì)計(jì)分錄如下:

借:短期借款 10000

其他應(yīng)收款--××單位 400

貸:銀行存款 10400

同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入"應(yīng)收賬款"賬戶:

借:應(yīng)收賬款--××單位 10000

貸:應(yīng)收票據(jù) 10000

"企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)怎么核算"已經(jīng)講解完畢,計(jì)算公式很多,但只要認(rèn)真學(xué)習(xí)了,小編相信您可以很好的處理這類問題,通過上面講解,大家還有拿不準(zhǔn)的疑問,歡迎向會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師提問!