非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的稅務(wù)處理怎么做

一、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理

根據(jù)我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則--債務(wù)重組》(2001年修訂,以下簡稱準(zhǔn)則)的規(guī)定:

(一)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額,確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失.債務(wù)人以不同種類的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時,會計處理的要求也各不相同.

1.以存貨清償債務(wù)的,債務(wù)人一方面應(yīng)按債務(wù)賬面價值轉(zhuǎn)銷債務(wù),另一方面應(yīng)按存貨的賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn)存貨,將債務(wù)的賬面價值扣除增值稅銷項(xiàng)稅額和存貨賬面凈值后的余額,確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失.

2.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)先將固定資產(chǎn)進(jìn)行清理,再按債務(wù)的賬面價值轉(zhuǎn)銷債務(wù),將債務(wù)賬面價值扣除固定資產(chǎn)凈值和清理費(fèi)用等之后的余額,確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失.

3.以無形資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)按債務(wù)賬面價值轉(zhuǎn)銷債務(wù),同時按無形資產(chǎn)的賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn),將債務(wù)賬面價值扣除無形資產(chǎn)賬面凈值與相關(guān)稅費(fèi)之后的余額,確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失.

4.以投資清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)按債務(wù)的賬面價值轉(zhuǎn)銷債務(wù),同時按照投資的賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn)投資,將債務(wù)賬面價值扣除投資賬面凈值與相關(guān)稅費(fèi)之和后的余額,確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失.

同時對于上述業(yè)務(wù)如果債務(wù)人已經(jīng)計提過資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷.

(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值.如果涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn),債權(quán)人應(yīng)按各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例,對重組債權(quán)的賬面價值進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值.當(dāng)債務(wù)人以不同種類的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時,債權(quán)人的會計處理也有所不同.

1.受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為存貨管理的,債權(quán)人應(yīng)按債權(quán)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán),按債權(quán)的賬面價值扣除可扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額,加上應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用,確認(rèn)為存貨的價值.

2.受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理的,債權(quán)人應(yīng)按債權(quán)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),確認(rèn)為固定資產(chǎn)的價值,受讓的不論是全新的還是已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn),在債務(wù)重組日,債權(quán)人均不記錄其累計折舊.

3.受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為無形資產(chǎn)管理的,債權(quán)人應(yīng)按債權(quán)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用,確認(rèn)為無形資產(chǎn)的價值.

4.受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資或長期投資管理的,債權(quán)人應(yīng)按債權(quán)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),確認(rèn)為投資的初始入賬價值.債務(wù)重組時,暫不考慮受讓資產(chǎn)是否發(fā)生減值,待到期末與其他資產(chǎn)的減值一并考慮.

如果債務(wù)重組涉及補(bǔ)價,應(yīng)按以下規(guī)定確定受讓資產(chǎn)的入賬價值:

1.受到補(bǔ)價的,應(yīng)按重組債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為資產(chǎn)的入賬價值.

2.支付補(bǔ)價的,應(yīng)按重組債權(quán)的賬面價值加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為資產(chǎn)的入賬價值.

二、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的稅務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(國家稅務(wù)總局令[2003]6號)文件第四條的規(guī)定,債務(wù)人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù),除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn),再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,即一方面要對償債資產(chǎn)視同銷售,另一方面為避免重復(fù)計算應(yīng)稅所得,依規(guī)定按其公允價值計算抵債金額和重組所得.債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得(或損失);債權(quán)人(企業(yè))取得的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi))確定其計稅成本,據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等.

以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的會計處理應(yīng)注意哪些問題

以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額,確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失.

債權(quán)人應(yīng)按重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值.如果涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn),債權(quán)人應(yīng)按各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例,對重組債權(quán)的賬面價值進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值.

債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)時,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額,確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損失.

需要注意的是,債權(quán)人已對債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的,在確認(rèn)當(dāng)期損失時,應(yīng)先沖壞賬準(zhǔn)備.

關(guān)于非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的稅務(wù)處理怎么做內(nèi)容如上,在稅務(wù)處理上其實(shí)并不難,根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)跟企業(yè)的類型繳納稅費(fèi)就可以了.如遇到稅務(wù)處理方面的難題,在線咨詢會計學(xué)堂網(wǎng)老師能獲得更多的幫助.