應(yīng)交稅費(fèi)如何登明細(xì)賬?

答:以增值稅為例.首先要搞清楚應(yīng)交增值稅有哪些明細(xì),才能填入,以下是舉例明細(xì)該列入借貸方的欄目:1-5是設(shè)在借方的五個(gè)欄目,6-9是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目.

1."進(jìn)項(xiàng)稅額"專欄,注意退貨時(shí)只能在借方用紅字沖減.

2."已交稅金"專欄,企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅.

3."減免稅款"專欄,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款.

4."出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄,反映生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵的稅額.

生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的貨物出口,在實(shí)行"免抵退"稅辦法的條件下,出口貨物的銷項(xiàng)稅免征,進(jìn)項(xiàng)稅先用內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅抵扣,未抵扣完的再申報(bào)辦理退稅.因此出口貨物所享受的實(shí)質(zhì)上的退稅款由抵減的進(jìn)項(xiàng)稅和收到的退稅款兩部分組成.可以按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,也可以按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅匯總申報(bào)表》上的申報(bào)數(shù)分別三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

5."轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄,核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅.

6."銷項(xiàng)稅額"專欄,注意退回的已銷貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅只能在貸方用紅字沖減.

7."出口退稅"專欄.出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額,應(yīng)免抵稅額后,借記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)"科目、"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)"科目,貸記本科目.

注意:辦理退稅時(shí),先計(jì)算申報(bào),以后才能收到退稅款,申報(bào)時(shí)先通過"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)"科目核算.

8."進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄.

注意與視同銷售的區(qū)別:

①外購(gòu)貨物改變用途且不離開企業(yè),作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

②外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,不能再形成銷項(xiàng),其損失應(yīng)為不含稅價(jià)和原進(jìn)項(xiàng)稅,也要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分,也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

9."轉(zhuǎn)出多交增值稅"專欄,注意只對(duì)多預(yù)繳的增值稅轉(zhuǎn)出.

小規(guī)模納稅人的增值稅核算,注意按征收率計(jì)算的增值稅額就是應(yīng)納稅額.

應(yīng)交稅費(fèi)有哪些核算規(guī)定?

應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下:

①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等.

②、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費(fèi)用,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"科目.

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-

根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定,全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);

調(diào)整后,發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),借記稅金及附加科目.

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-

③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算.

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"已交稅金"等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算.

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