編制現(xiàn)金流量表的方法有哪些呢?

答:兩種,一種是直接法,另一種是間接法.

1、所謂直接法,即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量.采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得,也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動,即通過調(diào)整以下項目獲得:

第一,本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動;

第二,固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項目;

第三,不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項目.

具體運用直接法時,又有工作底稿法和直接計算法兩種.

2、所謂間接法,即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目,以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量.間接法以利潤表上的凈利潤為起點,通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.這些需要調(diào)整的項目可以分為三類:

第一類:計入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失,如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等;

第二類:影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項目,如固定資產(chǎn)折舊、計提預(yù)提費用等;

第三類:與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目,如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等.

直接法的主要優(yōu)點是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內(nèi)容,與間接法相比較,它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌,其所提供的信息有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量,有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力.間接法的優(yōu)點是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示,有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因,進而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量.所以,我國頒布的《企業(yè)會計制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表,另一方面又要求在現(xiàn)金流量表"補充資料"中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息,從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點.

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金主要是指什么呢?

答: 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物.

具體包括以下四個方面內(nèi)容:

(一)庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金,即與會計核算中"現(xiàn)金"科目所包括的內(nèi)容一致.

(二)銀行存款

銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以用于支付的存款,即與會計核算中"銀行存款"科目所包括的內(nèi)容基本一致.它們的區(qū)別在于:存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項中不能隨時用于支付的存款,不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金,如不能隨時支取的定期存款.但提前通知銀行或其他金融機構(gòu)便可支取的定期存款,則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中.

(三)其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金,如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等.

(四)現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資.現(xiàn)金等價物的主要特點是流動性強,并可隨時轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的投資.通常指購買在三個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資

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