小微企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票稅額怎樣入賬?

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷(xiāo)售額按季不超過(guò)9萬(wàn)的,自開(kāi)專(zhuān)票部分應(yīng)繳納增值稅,開(kāi)具普通發(fā)票部分仍然可以享受小微優(yōu)惠免征增值稅.

從2014年10月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅.其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的,營(yíng)改增以后,政策設(shè)計(jì)上做了同樣的規(guī)定.現(xiàn)在改征增值稅后,增值稅為價(jià)外稅.此3萬(wàn)不是彼3萬(wàn),很多人知道小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售3萬(wàn)以下免稅,卻不知道這里暗藏很多密碼,比如月收入3萬(wàn)下小規(guī)模納稅人到國(guó)稅代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票就不免稅;銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)3萬(wàn)以下也沒(méi)有免稅規(guī)定;3萬(wàn)不是收到銷(xiāo)售款或應(yīng)收到銷(xiāo)售款3萬(wàn),而是含稅的銷(xiāo)售額不超過(guò)30900元或31500元的都可以免稅.

在超出免稅營(yíng)業(yè)額之后,小微企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票后,其入賬方式和一般納稅人做賬方式原理一直,對(duì)于取得的含稅價(jià)收入,首先進(jìn)行價(jià)稅分離,然后分別按金額和稅額做賬.

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅

免征3萬(wàn)元小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理

1.每月取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)

借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

2.季度申報(bào)時(shí),達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,建議轉(zhuǎn)到"營(yíng)業(yè)外收入"明細(xì)科目

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入

需要提醒的是,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益不包括,當(dāng)期代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票未將專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅.

3.季度末時(shí),達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄

借:稅金及附加(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加(紅字)

關(guān)于上述內(nèi)容"小微企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票稅額怎樣入賬?"及免稅范圍內(nèi)增值稅賬務(wù)處理,想必大家都已經(jīng)學(xué)到了不少,以后碰見(jiàn)類(lèi)似的問(wèn)題應(yīng)該很簡(jiǎn)單就能上手了吧,如果您還有其他問(wèn)題想要解決或者咨詢我們,歡迎隨時(shí)和我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師聯(lián)系,相信他們的專(zhuān)業(yè)學(xué)識(shí)會(huì)令您茅塞頓開(kāi).