合并財(cái)務(wù)報(bào)表無條件抵消怎么做分錄？

母子公司合并報(bào)表，不論它們之間是否有內(nèi)部交易，首先應(yīng)當(dāng)無條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄：

1、把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。(只調(diào)整到合并報(bào)表，為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào)。)

借：長期投權(quán)投資——損益調(diào)整(子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)*母公司持股份額)

貸：投資收益(母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤*母公司持股份額)年初未分配利潤(母公司以前年度對子公司的投資收益)

借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額(子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù))

貸：資本公積

2、母公司對子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消，直接匯總)：

借：實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報(bào)表數(shù))商譽(yù)(母公司的長期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額，按新準(zhǔn)則，只有正商譽(yù)，沒有負(fù)商譽(yù))

貸：長期股權(quán)投資(母公司對子公司的投資額)少數(shù)股東權(quán)益(子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額，= 子公司凈資產(chǎn)*其它股東的股權(quán)份額)

如何調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄

①調(diào)整以前年度被投資單位盈利借：長期股權(quán)投資貸：未分配利潤——年初

②調(diào)整被投資單位本年盈利借：長期股權(quán)投資貸：投資收益

③調(diào)整被投資單位以前年度虧損借：未分配利潤——年初貸：長期股權(quán)投資

④調(diào)整被投資單位本年虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資

⑤調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利借：未分配利潤——年初貸：長期股權(quán)投資

⑥調(diào)整被投資單位當(dāng)年分派現(xiàn)金股利借：投資收益貸：長期股權(quán)投資

⑦調(diào)整子公司以前年度除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（假定所有者權(quán)益增加）

借：長期股權(quán)投資貸：資本公積——年初

⑧調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（假定所有者權(quán)益增加）

借：長期股權(quán)投資貸：資本公積

小編為大家介紹了合并財(cái)務(wù)報(bào)表無條件抵消怎么做分錄，相信各位看到這里已經(jīng)有了自己的理解，想要獲取更多精彩的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！